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很多生產(chǎn)企業(yè)在制作產(chǎn)品之前需要購買大量的原材料或貨物，而企業(yè)購買的材料或貨物在運輸途中消耗損失是不可避免的，那么對于損失的材料貨物，財務(wù)會計應(yīng)該怎么記賬納稅呢?根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，對于非正常損失購進材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額是不得抵扣。相關(guān)的財稅處理內(nèi)容已在下文中作了一一解答，快來看看本文吧。

很多生產(chǎn)企業(yè)在制作產(chǎn)品之前需要購買大量的原材料或貨物，而企業(yè)購買的材料或貨物在運輸途中消耗損失是不可避免的，那么對于損失的材料貨物，財務(wù)會計應(yīng)該怎么記賬納稅呢?根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，對于非正常損失購進材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額是不得抵扣。相關(guān)的財稅處理內(nèi)容已在下文中作了一一解答，快來看看本文吧。

途中損耗及材料盈虧的財稅處理

增值稅暫行條例規(guī)定：非正常損失的購進貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣。對下列業(yè)務(wù)如何作賬?

(1)購進原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價100元，運輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為13%.

(2)一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為13%.

解答：(1)購進原材料時，途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進項稅額允許抵扣。

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1326

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11526

登記原材料明細賬時，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。

(2)存貨盤虧時，分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 30000

查明原因后，自然損耗部分進項稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進項稅不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　 3400

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

借：管理費用——財產(chǎn)盈虧　 10000

營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失 23400

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 33400

需要注意的是，《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號)規(guī)定：納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關(guān)確認(rèn)審批表。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。

存貨不合理損耗計入什么科目?

非合理損耗的會計處理：

1。物資的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)當(dāng)計入物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)

借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款 等科目

貸：在途物資

或 物資采購 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (如果已抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅額，下同)

2。尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)當(dāng)

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資 或 物資采購 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

在查明原因后，再分別處理。

3。有殘料價值收回的，應(yīng)當(dāng)

借：銀行存款 等科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

4。查明原因，屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)當(dāng)

借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款 等科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

5。查明原因，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)當(dāng)

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

6。查明原因，屬于無法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

7。在查明原因，并進行相應(yīng)會計處理后，“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目相應(yīng)余額應(yīng)當(dāng)為零。

好了，關(guān)于途中損耗及材料盈虧的財稅處理如何做?小編就為各位財會朋友分享到這里了，不知道您是否明白了。想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)處理的相關(guān)財務(wù)知識，歡迎大家掃碼咨詢我們的網(wǎng)站，即可領(lǐng)取更多途中損耗及材料盈虧的財稅處理的相關(guān)內(nèi)容資料包，免費試聽相關(guān)財務(wù)視頻課程，在會計行業(yè)掌握更多實操的知識點!