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個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理怎么進行的?相信很多會計人員都是會關注這個問題的，如果您也感興趣的，今天小編整理的這篇文章內(nèi)容就是個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理匯總，希望可以為大家解決相關會計處理工作。

個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理怎么進行的?相信很多會計人員都是會關注這個問題的，如果您也感興趣的，今天小編整理的這篇文章內(nèi)容就是個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理匯總，希望可以為大家解決相關會計處理工作。

個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理大全

增值稅

首先我們得搞清楚，自然人提供勞務應該屬于增值稅里的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人?根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定：‘年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！@里的“其他個人”是稅法上的專業(yè)術語，就是指我們所說的自然人。

其實，對小規(guī)模納稅人而言，應稅銷售額并沒有下限，所以，自然人就是小規(guī)模納稅人，提供勞務的增值稅征收率同小規(guī)模納稅人一樣都是3%。

但是這里所說按照3%稅率納稅只是說自然人按照3%的征收率進行簡易計稅，而不是說小規(guī)模納稅人與自然人在增值稅處理上完全一致，就比如說，我們都知道的小規(guī)模納稅人的普惠性政策，就不能直接適用于自然人，事實上，大家也都知道，我們遇到類似業(yè)務的去申請代開的時候稅局都是直接把增值稅點開在發(fā)票上的。

所以總結下來就是：

扣稅環(huán)節(jié)：申請代開發(fā)票時，由稅務局扣除

計稅基礎：增值稅應稅銷售額

適用稅率：3%

城建稅

扣稅環(huán)節(jié)：申請代開發(fā)票時，由稅務局扣除。

計稅基礎：以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

適用稅率：7%、5%、1%三檔。

教育費附加、地方教育費附加

扣稅環(huán)節(jié)：申請代開發(fā)票時，由稅務局扣除。

計稅基礎：以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

適用稅率：教育費附加，3%;地方教育費附加，2%。

其實大家能夠看到，除了稅率與城建稅不同之外，其他基本相同。但是對于教育費附加和地方教育費附加來說，還有一個特殊之處：

根據(jù)財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人，享受免征。這個政策的特別之處在于，它既沒有區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也沒有區(qū)分企業(yè)還是自然人，只要滿足銷售額的條件，理論上都可以享受免教育費附加和地方教育費附加的稅收優(yōu)惠，但實際上，我們在去稅局代開發(fā)票的時候，稅局同樣還是會把稅點扣了。部分稅局給出的解釋是，自然人是按次納稅，而這個文件雖然沒有明確是否包括自然人，但是，享受稅收優(yōu)惠的條件所給出的銷售額都是按月或者按季度納稅，所以隱含著自然人并不能享受稅收優(yōu)惠的意思。

印花稅

這里要說明的是，并非所有的勞務都繳納印花稅，要看自然人所提供的勞務的類型，如果屬于印花稅的征稅范圍，才在代開發(fā)票時，繳納印花稅。

扣稅環(huán)節(jié)：申請代開發(fā)票時，由稅務局扣除。

適用稅率：視具體的合同類型而定。

個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》第八條和第九條：自然人申請代開項目屬于勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的，代開發(fā)票時不預繳個人所得稅，其個人所得稅由支付方依法預扣預繳。所以，

扣稅環(huán)節(jié)：由支付方向納稅人支付勞務報酬所得時扣繳個稅。

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。應納稅所得額以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入≤4000元的，減除800元;每次收入>4000元的，減除費用按20%計算。

適用稅率：

公司支付圖1的勞務費6000元，預扣預繳個人所得稅計算步驟如下：

應納稅所得額=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元

預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元

注:這里6000元的收入是否扣除已經(jīng)繳納的附加稅，各地口徑不一致，具體請參照當?shù)囟惥忠蟆?

上述有關個人申請稅局代開勞務發(fā)票涉稅處理匯總，就到此結束了。還存疑問的小伙伴，可以咨詢文章上方答疑老師吧。想要學習會計實操做賬及稅務申報的，可以關注右上方公眾號免費領取會計實操做賬實操資料包來學習哦。稅務和真賬實操的體驗會讓大家提升會計處理能力的!