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發(fā)票的意義對于企業(yè)財務(wù)部門是意義重大的，它的作用不僅是用來做賬的原始憑證，還是有關(guān)納稅人用來抵扣增值稅進項稅的有效依據(jù)。因此可以用來抵扣的發(fā)票開具要求是什么嚴格的，就比如發(fā)票的備注欄也是需要認真填寫的，今天小編要為大家分享的是2020年發(fā)票備注欄最新填寫指南，歡迎參閱學(xué)習(xí)!

發(fā)票的意義對于企業(yè)財務(wù)部門是意義重大的，它的作用不僅是用來做賬的原始憑證，還是有關(guān)納稅人用來抵扣增值稅進項稅的有效依據(jù)。因此可以用來抵扣的發(fā)票開具要求是什么嚴格的，就比如發(fā)票的備注欄也是需要認真填寫的，今天小編要為大家分享的是2020年發(fā)票備注欄最新填寫指南，歡迎參閱學(xué)習(xí)!

一、2020年發(fā)票備注欄填寫指南

1、納稅人自行開具

2、稅務(wù)機關(guān)代開

(1)備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號;

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目。備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

(2)稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發(fā)票時

在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣;

(3)稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時

應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱;

(4)稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣;

(5)稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時

備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”;

(6)差額征稅代開發(fā)票

通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

(7)稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上：

加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開具指南)

提示：以上列舉備注欄應(yīng)填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二、注意這六種發(fā)票收到時一定要檢查備注欄

在什么情況下開具發(fā)票需要填寫?如何填寫?下面一起來看看發(fā)票備注欄的小奧秘吧~

1.提供建筑服務(wù)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)

使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

3.銷售不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4.出租不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

6.保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人

在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

小結(jié)：發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正。

三、未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險

1.增值稅：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.企業(yè)所得稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

發(fā)票備注欄的填寫，都清楚了吧。上述文章就是小編整理的有關(guān)“2020年發(fā)票備注欄最新填寫指南”的分享，還存有疑問的，咨詢答疑老師進行了解吧，我們?yōu)楦魑粫嬋藛T準備了會計實操做賬資料，聯(lián)系老師免費領(lǐng)取吧!