用戶注冊

根據(jù)相關規(guī)定，勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。有這項業(yè)務的企業(yè)，這些費用的支出都是需要會計人員進行會計核算及稅務處理的。高溫津貼與防暑降溫費的稅務處理是怎么進行的呢?不少小伙伴會有疑問，今天的文章內容有詳細地講解，供大家參考!

根據(jù)相關規(guī)定，勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。有這項業(yè)務的企業(yè)，這些費用的支出都是需要會計人員進行會計核算及稅務處理的。高溫津貼與防暑降溫費的稅務處理是怎么進行的呢?不少小伙伴會有疑問，今天的文章內容有詳細地講解，供大家參考!

高溫津貼與防暑降溫費的涉稅處理

問題一：高溫津貼因何而來?

根據(jù)《關于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號)第十七條規(guī)定，勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。

用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。

高溫津貼標準由省級人力資源社會保障行政部門會同有關部門制定，并根據(jù)社會經濟發(fā)展狀況適時調整。

問題二：如何理解發(fā)放高溫津貼涉及的高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)特定條件?

根據(jù)《關于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號)第三條規(guī)定，高溫作業(yè)是指有高氣溫、或有強烈的熱輻射、或伴有高氣濕(相對濕度≥80%RH)相結合的異常作業(yè)條件、濕球黑球溫度指數(shù)(WBGT指數(shù))超過規(guī)定限值的作業(yè)。

高溫天氣是指地市級以上氣象主管部門所屬氣象臺站向公眾發(fā)布的日最高氣溫35℃以上的天氣。

高溫天氣作業(yè)是指用人單位在高溫天氣期間安排勞動者在高溫自然氣象環(huán)境下進行的作業(yè)。

問題三：用人單位能否以防暑降溫飲料充抵高溫津貼?

根據(jù)《關于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號)第十一條規(guī)定，用人單位應當為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的勞動者供給足夠的、符合衛(wèi)生標準的防暑降溫飲料及必需的藥品。不得以發(fā)放錢物替代提供防暑降溫飲料，防暑降溫飲料不得充抵高溫津貼。

問題四：納入工資總額的高溫津貼能否直接在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

因此，用人單位向勞動者發(fā)放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

由上述4個問題可知，高溫津貼的支付范圍是符合特定條件要求的勞動者，非人人可以享受。然而，在實務中很多企業(yè)通常也會以“高溫補貼”名義發(fā)放給所有員工防暑降溫費，而這種防暑降溫費屬于福利費的一種。諸如高溫冶煉企業(yè)等在勞保支出中也會出現(xiàn)防暑降溫費支出，那么，具有福利性質的職工防暑降溫費與勞動保護支出中防暑降溫費能否直接在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?

問題五：企業(yè)支付的具有福利性質的職工防暑降溫費能否直接稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條“關于職工福利費扣除問題”相關規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內容：

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質的職工防暑降溫費不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

問題六：企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出中涉及的防暑降溫費能否直接稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

參照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條釋義，企業(yè)準予稅前扣除的勞動保護支出應滿足以下條件：必須是企業(yè)已經實際發(fā)生的支出;必須是合理的支出;必須是勞動保護支出。

本條規(guī)定的勞動保護支出，需要滿足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除;二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關系的人配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品。

綜上所述，企業(yè)勞動保護支出中實際發(fā)生的合理的防暑降溫費可以直接在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

本文的內容就是高溫津貼與防暑降溫費的稅務處理的分享了，希望大家看過后都能熟練掌握做賬方法。需要積累會計真賬實操做賬經驗的，可以來這里免費試學各個行業(yè)的會計實操做賬課程視頻哦，相信老師手把手教學，會讓大家得到提升的，會贏得老板的重用的!感興趣的，聯(lián)系文章底部老師微信免費試學吧!