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在企業(yè)財務(wù)工作中，稅收法規(guī)對商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉(zhuǎn)稅的處理有嚴(yán)格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)平銷返利應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃呢?怎樣合法地降低平銷返利的稅務(wù)成本呢?本文為各位財會朋友分享商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，感興趣的財會朋友快來看看本文吧。

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商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃

【案例】A大型商場(增值稅一般納稅人)，5月份以進(jìn)價銷售B企業(yè)提供的商品1000件，每件含稅售價100元。該批商品本月全部銷售完畢。

方案一：A、B雙方約定，A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，并開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)136號文規(guī)定，A商場屬于平銷返利購進(jìn)，返利應(yīng)沖減進(jìn)項稅。結(jié)合會計和稅法的規(guī)定，A商場獲得返利的會計處理為：

借：庫存商品8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1453

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1453(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)成本8547

從上述會計處理可見，A商場平銷返利取得的增值稅進(jìn)項稅將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅抵消了，應(yīng)納增值稅為0;平銷返利沖減了主營業(yè)務(wù)成本8547元，即增加利潤8547元，因返利應(yīng)交的所得稅為2136.75(8547×25%)元;流轉(zhuǎn)稅與所得稅合計為2136.75元。

方案二：A商場銷售B企業(yè)商品，收取固定服務(wù)收入10000元，該服務(wù)收入與銷售B企業(yè)商品數(shù)量或金額無必然聯(lián)系。根據(jù)136號文規(guī)定，A商場不屬于平銷返利購進(jìn)，不沖減進(jìn)項稅，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。A商場的會計處理為：

借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

借：其他業(yè)務(wù)成本500(10000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)500

方案二中，A商場因返利應(yīng)交營業(yè)稅500元，應(yīng)交所得稅2375元[(10000-500)×25%]，兩稅合計2875元，比方案一高出738.25元(2875-2136.75)。

可見，收取固定服務(wù)收入的非平銷返利購進(jìn)比開具增值稅專用發(fā)票的平銷返利購進(jìn)稅務(wù)成本要高。

方案三：A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，未開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)136號文規(guī)定，方案三也屬于平銷返利。

A商場會計處理如下：

借：庫存商品10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1453(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)成本8547

方案三平銷返利應(yīng)交增值稅1453元，應(yīng)交所得稅2136.75元，兩稅合計3589.75元。方案三未開具增值稅專用發(fā)票，使其比方案一多交1453元(3589.75-2136.75)稅款。方案三比方案二的稅務(wù)成本高出714.75元(3589.75-2875)。

可見，未開具增值稅專用發(fā)票的實物平銷返利比收取固定勞務(wù)收入的非平銷返利稅務(wù)成本要高。

以上關(guān)于商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，具體內(nèi)容已在上文中作了詳細(xì)解答，相信各位財會朋友看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，如果各位想獲取更多與稅收籌劃案例分析有關(guān)的內(nèi)容，請掃描下方二維碼添加老師微信，即可領(lǐng)取相關(guān)會計做賬實操的學(xué)習(xí)資料包，免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財務(wù)視頻課程!