股東0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳稅嗎?《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的發(fā)布并沒有實際解決現(xiàn)實中的所有涉稅問題,對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓,為了減少繳納稅款,很多股東采用各種方式“避稅”,導(dǎo)致股東個人陷入稅收陷阱,具體的內(nèi)容分析,請跟小編一起閱讀下文吧!
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某物業(yè)管理公司的股東王女士,將其持有公司的10%股權(quán)(股東約定認(rèn)繳現(xiàn)金資本100萬元,王女士占10%應(yīng)出資10萬元,實繳0元)以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給了劉先生。王女士認(rèn)為本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為0元,實收資本也是0元,無轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)該不需要繳納個人所得稅。
可稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn),這家物業(yè)管理公司成立于2014年,注冊資本100萬元、實繳資本0元,根據(jù)2016年9月這家物業(yè)公司的資產(chǎn)負(fù)債表列報:所有者權(quán)益36266.43元(實收資本為0元,未分配利潤為36266.43元),根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要核定其轉(zhuǎn)讓收入繳納個人所得稅。
對此,稅務(wù)人員向王女士解釋,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法以及其他合理方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值。
對于王女士的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓,物業(yè)公司2016年9月《資產(chǎn)負(fù)債表》列報的凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)為36266.43元,王女士擁有公司10%的股權(quán),所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為3626.64元。
她以0元轉(zhuǎn)讓其所有的股權(quán),明顯低于其所有的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額,因此,應(yīng)按上述相關(guān)規(guī)定核定其本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并計算其轉(zhuǎn)讓所得。
即以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除取得股權(quán)時的原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
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