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往年進項稅未入賬怎么做賬呢?許多會計人員對于往年進項稅未入賬的賬務(wù)處理比較陌生，本文針對“往年進項稅未入賬怎么做賬?”這一問題做了詳細的解答，相應(yīng)介紹了企業(yè)自建房屋建筑物進行稅額怎么抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

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往年進項稅未入賬怎么做賬？

已經(jīng)認證的專用發(fā)票應(yīng)在認證當(dāng)月進行抵扣，并在申報期內(nèi)申報抵扣。

已經(jīng)抵扣的專用發(fā)票未入賬，只會造成會計賬面的應(yīng)交增值稅余額與增值稅申報表上的數(shù)據(jù)不一致，出現(xiàn)差異，通常不影響實際申報內(nèi)容，也不違反稅法規(guī)定。

但是由于未入賬，在今年按正常入賬即可，只是因上期已計入了申報表，因此不再計入本期申報數(shù)內(nèi)，這樣到本月末的增值稅申報表數(shù)據(jù)就與會計賬面一致了。

企業(yè)自建房屋建筑物進項稅額如何抵扣?

按照國家稅務(wù)總局15號公告《關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》的規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

因此，如果納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

值得注意的是，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

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