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企業(yè)罰款應如何做會計處理

發(fā)布時間:2020-06-26 15:55來源:會計教練

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本文為各位財務會計介紹一下企業(yè)罰款應如何做會計處理?關于這個問題的詳細解答,是今天小編主要為大家介紹的內容,如果各位財會朋友對此會計處理內容感興趣的話,那就隨著小編一起來閱讀本文吧,希望對大家的財務工作有所幫助。

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企業(yè)罰款應如何做會計處理?

1、罰款的會計賬務處理

按照《企業(yè)會計準則——基本準則》,稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出”,對于當年的罰款計入“營業(yè)外支出”科目

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、企業(yè)所得稅能否稅前扣除

稅收實踐中要區(qū)分、罰金、行政性罰款、經(jīng)營性罰款。罰金,是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。

(1)首先,罰金是一種財產(chǎn)刑,犯罪的多樣化決定了刑罰的多樣化。如生命刑、自由刑、財產(chǎn)刑等等。我國刑法第三十四條明確規(guī)定,罰金刑屬附加刑的范疇。但罰金刑仍然具有國家強制性,適用對象特定性等刑罰的基本特征。單就罰金而言,同樣屬于給予犯罪的刑罰處罰。

(2)罰金以強制繳納一定數(shù)額的金錢為內容,具有專一性。實質為國家剝奪犯罪分子對部分金錢的所有權。

(3)罰金的適用主體只有作為審判機關的人民法院,罰金作為刑罰的一種,其他任何機(4)罰金只能對觸犯刑律的自然人或法人單位適用。其刑罰性質,決定了罰金刑的適用范圍,對于觸犯刑律的從事一般違法行為的人,則只適用相應的非刑罰方法。

行政性罰款,是行政機關依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰,具有較強的法定性和強制性,如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業(yè)的罰款。經(jīng)營性罰款,可稅前扣除,主要是根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例,對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰,如違約金、銀行罰息、訴訟費等。

綜上,罰金是依據(jù)《刑法》由法院等司法機關做出的,行政性罰款是行政機關依據(jù)《行政處罰法》和其他法律,行政法規(guī)做出的,經(jīng)營性罰款是平等市場主體之間根據(jù)《合同法》等相關法律法規(guī)做出的收費。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

(二)企業(yè)所得稅稅款

(三)稅收滯納金

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出

(六)贊助支出

(七)未經(jīng)核定的準備金支出

(八)與取得收入無關的其他支出。

因此城管的罰款(行政性罰款)企業(yè)不得稅前扣除。而企業(yè)支付企業(yè)之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費、電力公司超量使用電力罰款等可以稅前扣除。

3、城管罰款滯納金會否超過本金?

假如小編一直拒絕去城管繳納罰款,滯納金會否超過本金?根據(jù)我國《行政強制法》第45條規(guī)定,行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定,當事人逾期不履行的,行政機關可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。那么稅款滯納金會否超過稅款本身呢?根據(jù)《稅收征管法》第32條則規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

本文關于企業(yè)罰款應如何做會計處理?具體內容小編就為大家介紹到這里了,不知道各位是否清楚怎么處理呢?如果各位財會朋友想了解更多罰款會計處理的相關內容,掃碼即可領取相關的財務會計資料,免費試聽相關的視頻課程!

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