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本文為各位財會朋友介紹了持有至到期投資的會計處理怎么做?關(guān)于資產(chǎn)投資會計處理的問題，是今天小編主要為各位財會朋友介紹的內(nèi)容，那么接下來小編為大家分享一下持有至到期投資的會計處理，希望對各位財會朋友的工作有所幫助。

本文為各位財會朋友介紹了持有至到期投資的會計處理怎么做?關(guān)于資產(chǎn)投資會計處理的問題，是今天小編主要為各位財會朋友介紹的內(nèi)容，那么接下來小編為大家分享一下持有至到期投資的會計處理，希望對各位財會朋友的工作有所幫助。

持有至到期投資的會計處理

一、持有至到期投資的含義

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生(關(guān)鍵點)金融資產(chǎn)。(國債、企業(yè)債券、金融債券等)

二、持有至到期投資的取得

1、持有至到期投資設(shè)置的會計科目

持有至到期投資–成本(面值)(借方余額)

–利息調(diào)整(借方或貸方余額)

–應(yīng)計利息(一次還本付息)(借方余額)

應(yīng)收利息(分期付息、到期還本的債券)

投資收益

持有至到期投資的賬面余額=成本+(-)利息調(diào)整+應(yīng)計利息

持有至到期投資的賬面價值=攤余成本=賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備

2、持有至到期投資的取得

持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照(公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和)作為初始入賬金額。

借：持有至到期投資–成本(面值)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

貸：其他貨幣資金–存出投資款

持有至到期投資–利息調(diào)整(倒擠或借)

三、持有至到期投資持有期間的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計量。

1、實際利率(題目直接給出)

(1)如果債券是按面值發(fā)行，實際利率等于票面利率;

(2)如果債券是按溢價發(fā)行，實際利率小于票面利率;

(3)如果債券是按折價發(fā)行，實際利率大于票面利率;

2、金融資產(chǎn)的攤余成本(賬面價值)，是指經(jīng)過下面調(diào)整后的結(jié)果：(多選)

(1)扣除已償還的本金;

(2)扣除已發(fā)生的減值損失;

(3)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額(利息調(diào)整的攤銷額)。

【某期末攤余成本】=期初攤余成本+利息調(diào)整攤銷額-實際收到本金-減值準(zhǔn)備

利息調(diào)整攤銷額=期初攤余成本×實際利率-面值×票面利率。

【簡便計算方法】某期期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本×實際利率-面值×票面利率。

四、持有至到期投資的減值

1、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。

2、持有至到期投資減值損失的計量

(1)持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(考試已知)，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

計提減值準(zhǔn)備(持有至到期投資)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

(2)對持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回(考試已知)，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

恢復(fù)減值：

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

五、持有至到期投資的處置

處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

借：其他貨幣資金-存出投資款(處置價款)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資–成本(面值)

–利息調(diào)整(或借)

–應(yīng)計利息(到期一次還本付息的債券)

應(yīng)收利息(分期付息到期還本，應(yīng)收而未收的利息)

投資收益(或借)

以上內(nèi)容就是關(guān)于持有至到期投資的會計處理怎么做?小編已在上文中一一整理具體會計處理，看完本文不知道各位是否掌握了呢?如若各位想了解更多的各個行業(yè)會計做賬實操內(nèi)容，掃描下方二維碼添加老師微信，即可領(lǐng)取大量的財務(wù)知識資料，免費(fèi)試聽相關(guān)視頻課程!