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關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除要點有哪些?關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除，根據(jù)政策依據(jù)要在債資比范圍內(nèi)，并且不能超過金融企業(yè)同期同類貸款利率。更多內(nèi)容都在下文，有興趣的朋友，可以跟小編一起做個了解哦!

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問：

關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除只要滿足獨立交易原則就不受債資比的限制呢?還是兩者均要滿足?債資比計算時，直接按照資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益計算吧?

答：

關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出，主要有三：

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除受以下兩因素限制：

1.本金限制：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(一)金融企業(yè)，為5:1;(二)其他企業(yè)，為2:1。

2.利率限制：貸款利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)

《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)

二、債資比計算

關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。

各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條

三、權(quán)益投資的計算

權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。具體如下：

如果所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;

如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實收資本(股本)金額。

總結(jié)：

權(quán)益性投資為以下三者中的較高者：

1.所有者權(quán)益數(shù)額;

2.實收資本(股本)與資本公積數(shù)額之和;

3.實收資本(股本)數(shù)額。

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