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不懂稅務的會計不是一個好會計，學會稅收籌劃的會計一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進行稅收籌劃達到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招：稅收籌劃之稅法彈性.

不懂稅務的會計不是一個好會計，學會稅收籌劃的會計一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進行稅收籌劃達到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招：稅收籌劃之稅法彈性.

稅法彈性基本概念：稅法彈性主要是指稅法具有伸縮性，會隨著組織構架、商業(yè)模型、業(yè)務模式的變化而變化。

稅法彈性技術應用

1、稅法選擇

同一經濟業(yè)務可以適用不同的稅收政策。比如，混合銷售、兼營行為就存在稅收適用的彈性問題。

【案例1】顧客在酒店房間消費零食，酒店應如何納稅?

案例分析：酒店如何納稅的關鍵點在于能否實現(xiàn)價款區(qū)分。若酒店能夠將住宿服務與房間內商品消費區(qū)分開，則消費的零食應該按照商品銷售繳納增值稅;若消費的零食沒有單獨計價，而是放在整體的住宿服務價款中，則酒店應按照服務業(yè)繳納增值稅。

【案例2】初創(chuàng)企業(yè)如何選擇組織形式?

案例分析：我國對公司制企業(yè)實行的是“雙重征稅”，稅收負擔為25%+(1-25%)*20%=40%。而個體工商戶只需要繳納個人所得稅，且正常的經營費用可以扣除。從這一角度看，若初創(chuàng)企業(yè)選擇個體工商戶的形式，則其承擔的稅負相對較低，因此，個體工商戶是初創(chuàng)企業(yè)較為有利的一種選擇。另外，獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不失為良好的選擇方式。

【案例3】“房產、汽車”在創(chuàng)業(yè)時如何投入?正式投入公司or以個人名義持有?

案例分析：影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的因素有有以下四點：

(1)增值變現(xiàn)因素。若把房產、汽車等資產投入到企業(yè)之后時候還有增值和變現(xiàn)的需求，在資產變現(xiàn)時需要繳納企業(yè)所得稅，另外，個人在領取這一部分變現(xiàn)所得時應將其視同分紅繳納個人所得稅，所以，這種情況下以個人名義持有更為有利。

(2)抵扣折舊因素。若房產、汽車等資產投入公司，則可以計提折舊并沖抵企業(yè)所得稅;若以個人名義持有，則折舊不可以沖抵個人收入。從這一角度考慮，投入公司更為有利。

(3)房產稅因素。若正式投入公司，則房產需要繳納房產稅，汽車使用的相關費用可以在稅前列支。個人持有的房產若作為住宅，不需要繳納房產稅，而個人持有的房產投入公司經營，也需要繳納房產稅。

(4)進項稅額抵扣因素。若正式投入公司，則房產、汽車購進的進項稅額可以抵扣，個人持有的，進項稅額不可以抵扣。

2.稅法空白

稅法中對一些涉稅業(yè)務沒有明確規(guī)定，或存在沒有規(guī)定的情形。

【案例4】網商購物稅基的確定

案例分析：由于稅務機關在監(jiān)控網上訂單、存貨和物流方便面臨很大的挑戰(zhàn)，所以稅基的確定成為一大難題。目前網上電子發(fā)票已經普遍使用，許多電商在銷售商品的同時開具了發(fā)票，但是開出的發(fā)票與實際業(yè)務是否完全吻合難以查證。所以在這一方面存在稅法空白的情形，稅務機關在征稅時只能按照電商企業(yè)開具的電子發(fā)票為依據。稅務機關要求電商盡可能多地提供涉稅信息，但是尚未在市場上完全推行。

3.稅法漏洞

所有導致喪失有效性或導致經濟活動低效率的稅收條款，都可稱之為稅法漏洞。稅法漏洞實際上是國家在制定稅收政策制定過程中出現(xiàn)的稅法規(guī)定不完善的地方，如企業(yè)通過掛靠教育部門、醫(yī)療機構、殘疾人福利企業(yè)，以降低稅收負擔。

【案例5】美國曾針對中國紡織品征收高稅率關稅，曾經達到100%的關稅稅率，這對中國企業(yè)的出口十分不利。

案例分析：中國企業(yè)發(fā)現(xiàn)美國稅法規(guī)定殘次品的進口關稅很低。于是，中國企業(yè)利用這一稅法漏洞采取了巧妙的應對措施，如將一雙手套拆開，先出口左手的手套，這樣出口的左手手套可以作為殘次品適用美國的低關稅，之后再出口右手的手套，同樣，右手手套也可以作為殘次品適用美國的低關稅。

稅法彈性存在的合理性分析

1.稅法具有滯后性

通常情況下，稅法滯后于經濟發(fā)展，尤其是近年來，技術發(fā)展日新月異，涌現(xiàn)出許多新的業(yè)態(tài)模式。而稅法大體上仍是在傳統(tǒng)稅法的基礎上進行調整，尚未跟上經濟變化的節(jié)奏，所以在這些方面稅法往往呈現(xiàn)出空白或者有待改進的狀態(tài)。

2.發(fā)揮稅收政策的調節(jié)作用

以金融機構對小微企業(yè)及個體工商戶發(fā)放的小額貸款為例：金融機構如有向小微企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務，可以自行選擇以下其中一種方式享受免征增值稅的優(yōu)惠：一種是“起征點式”，即貸款利率水平不高于人民銀行同期基準利率150%的情況，免于征收增值稅，否則按照取得的利息收入全額征收增值稅;另一種是“免征額式”，即不高于同期基準利率150%取得的利息收入部分，免于征收增值稅，僅對高出部分取得的利息收入征收增值稅。小微企業(yè)為數眾多，在經濟中發(fā)揮著獨特的作用，以上提供給金融機構兩個納稅方式，是希望通過降低金融機構向小微企業(yè)發(fā)放貸款的成本提高金融機構的放貸意愿，從而促進小微企業(yè)的發(fā)展。

所以，綜上所述，企業(yè)在選擇房產、汽車的持有方式時，應充分考慮到以上四個因素，從而實現(xiàn)降低稅負的目的。

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