用戶注冊

不同公司類型轉(zhuǎn)讓股權(quán)其會計處理不同，一般上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅，非上市公司及新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅，今天小編主要為大家介紹新金融資產(chǎn)準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)讓股權(quán)增值稅會計處理，有興趣的朋友可以來看看哦!

不同公司類型轉(zhuǎn)讓股權(quán)其會計處理不同，一般上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅，非上市公司及新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅，今天小編主要為大家介紹新金融資產(chǎn)準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)讓股權(quán)增值稅會計處理，有興趣的朋友可以來看看哦!

問：

上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)交增值稅嗎?如何會計處理?

答：

一、轉(zhuǎn)讓股權(quán)分以下情形：

1. 轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

2. 轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅。

3. 轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(國發(fā)〔2013〕49號)規(guī)定，“市場建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理?！币虼耍D(zhuǎn)讓新三板企業(yè)股權(quán)，按轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)計算繳納增值稅。

新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺，目前各地執(zhí)行上有所差異，有些地區(qū)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅;有些地區(qū)暫按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。在總局進一步明確前，建議您和所屬稅局進一步溝通明確。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融服務(wù)，具體如下：

1.一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%、1%或者免稅(湖北地區(qū))。

2.計算方法：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

政策依據(jù)：

財稅〔2016〕36號附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第(三)項

例、2020年4月，一般納稅人購買金融商品價款為2600元，計入了交易性金融資產(chǎn)，6月轉(zhuǎn)讓金融商品價款為3660元，“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”賬面價值為400元。

則轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(3660-2600)/(1+6%)*6%=60元

借：銀行存款 3660

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2600

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 400

投資收益600

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 60

注：新金融資產(chǎn)準(zhǔn)則下，交易性金融資產(chǎn)出售時不再轉(zhuǎn)出“公允價值變動損益”科目發(fā)生額。

一談到股權(quán)，涉稅問題就是不可避免的“麻煩精”，無論是個人股還是企業(yè)法人股，更涉及到私企、國企等不同公司類型，更是讓人捉磨不透，但也正因如此，才讓我們的財稅業(yè)更有挑戰(zhàn)性和趣味，學(xué)習(xí)更多財稅知識就來會計教練吧，我們在這里等你哦!