用戶注冊(cè)

隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，商品銷售早已突破了時(shí)間空間的限制，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)發(fā)展出口業(yè)務(wù)，并且我國(guó)是個(gè)生產(chǎn)制造大國(guó)，國(guó)家政策鼓勵(lì)出口，對(duì)出口企業(yè)有免抵退稅政策，所以近些年我國(guó)的出口業(yè)務(wù)也日益興盛，那么對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵問(wèn)題來(lái)了，出口企業(yè)增值稅免抵退如何計(jì)算呢?快來(lái)跟小編一起看下文吧!

隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，商品銷售早已突破了時(shí)間空間的限制，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)發(fā)展出口業(yè)務(wù)，并且我國(guó)是個(gè)生產(chǎn)制造大國(guó)，國(guó)家政策鼓勵(lì)出口，對(duì)出口企業(yè)有免抵退稅政策，所以近些年我國(guó)的出口業(yè)務(wù)也日益興盛，那么對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵問(wèn)題來(lái)了，出口企業(yè)增值稅免抵退如何計(jì)算呢?快來(lái)跟小編一起看下文吧!

【舉個(gè)例子】:

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2019年7月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問(wèn)題。

a.【賬務(wù)處理】(計(jì)算我取了整數(shù)) ：

① 外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：銀行存款 3390000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(13%-9%)=96(萬(wàn)元)

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)960000

⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×13%-150-5+96=-20(萬(wàn)元)

⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216(萬(wàn)元)

當(dāng)期期末留抵稅額20萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196(萬(wàn)元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款借：

銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

以上是小編整理的出口企業(yè)增值稅免抵退如何計(jì)算的具體內(nèi)容，因?yàn)槠邢蓿瑹o(wú)法為您展開(kāi)更多內(nèi)容了，如果您想要獲取更多有關(guān)于此內(nèi)容，可以咨詢我們的在線答疑老師，添加老師微信，還可以領(lǐng)取相應(yīng)的學(xué)習(xí)資料和課程哦!出口退稅的會(huì)計(jì)操作比較復(fù)雜，需要相關(guān)會(huì)計(jì)人員有較為豐富的操作經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)此還有些生疏的朋友，可以多學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識(shí)哦!