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旅客運輸服務(wù)票據(jù)可以抵扣增值稅進項稅額，這個是各位財務(wù)人員都知道的，但是在實際的計算增值稅應(yīng)納稅額時，對于允許抵扣的旅客運輸票據(jù)的增值稅額，不知道怎么進行計算，今天文章的內(nèi)容主要是旅客運輸票據(jù)抵扣進項稅相關(guān)問題解答，希望可以幫助大家解決問題。

旅客運輸服務(wù)票據(jù)可以抵扣增值稅進項稅額，這個是各位財務(wù)人員都知道的，但是在實際的計算增值稅應(yīng)納稅額時，對于允許抵扣的旅客運輸票據(jù)的增值稅額，不知道怎么進行計算，今天文章的內(nèi)容主要是旅客運輸票據(jù)抵扣進項稅相關(guān)問題解答，希望可以幫助大家解決問題。

旅客運輸票據(jù)抵扣進項稅涉及的相關(guān)問題

1.通行費發(fā)票是否可以按照“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”計算抵扣進項稅?

劃重點：通行費屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，不屬于“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，不能按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號的政策抵扣進項稅，這一點很容易被人弄混。也在此給大家歸類一下目前可以抵扣的通行費票據(jù)：

(1)左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票，可以在認證系統(tǒng)里勾選或認證抵扣。

提示：取得不征稅的通行費電子普通發(fā)票也是不能抵扣進項稅的。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費，沒有具體規(guī)定前仍憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

2.旅客運輸服務(wù)發(fā)票的備注欄上是否有額外的要求?

稅總貨便函[2017]127號規(guī)定：貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

旅客運輸服務(wù)不屬于貨物運輸服務(wù)，目前的文件未對備注欄信息做額外要求。

3.符合發(fā)票要求但仍不能抵扣進項稅的情形

(1)如果企業(yè)購進旅客運輸服務(wù)的票據(jù)符合要求，但用于以下情形，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

⑥購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(2)與本單位未建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，不可以抵扣。

旅游票據(jù)抵扣增值稅進項稅的主要內(nèi)容，大家都清楚了吧。有關(guān)旅客運輸票據(jù)抵扣進項稅相關(guān)問題解答，就為大家整理到這里了。更多有關(guān)增值稅抵扣的問題，可以咨詢圖片上方的師哦。需要會計人員常用實操資料的，也可以向老師來免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)哦!