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居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?根據(jù)國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定，以及“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，小編對(duì)上述內(nèi)容做了下文的整理解答，希望可以幫助您!

居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?根據(jù)國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定，以及“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，小編對(duì)上述內(nèi)容做了下文的整理解答，希望可以幫助您!

我國(guó)居民個(gè)人境外所得應(yīng)納稅額應(yīng)按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算，在計(jì)算抵免限額時(shí)采取“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，具體分為以下三步：

第一步：將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額;

第二步：計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來(lái)源于A國(guó)的境外所得種類和金額，按照以下方式計(jì)算其抵免限額：

(1)對(duì)于綜合所得，按照居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額;其中，在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算出該筆所得的應(yīng)納稅額，再與需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;

(2)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，先將居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得依照3號(hào)公告第二條規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;

(3)對(duì)于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來(lái)源于A國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來(lái)源于A國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

第三步：上述來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。

舉例：居民個(gè)人張先生2019年度從國(guó)內(nèi)取得工資薪金收入30萬(wàn)元，取得來(lái)源于B國(guó)的工資薪金收入折合成人民幣20萬(wàn)元，張先生該年度內(nèi)無(wú)其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費(fèi)用為6萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)扣除為3萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為4萬(wàn)元。張先生就其從B國(guó)取得的工資薪金收入在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元。假定不考慮其國(guó)內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。

(1)張先生2019年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)張先生2019年度按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額=370000×25%-31920=60580元

(3)張先生可以抵免的B國(guó)稅款的抵免限額=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元。

由于張先生在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款為60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此按照《公告》，張先生在2019年綜合所得年度匯算時(shí)僅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來(lái)的5年內(nèi)在申報(bào)從B國(guó)取得的境外所得時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。

居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?根據(jù)上文的整理總結(jié)，在做境外所得抵免限額計(jì)算的時(shí)候，應(yīng)該分三步計(jì)算，并按稅法規(guī)定進(jìn)行抵扣和繳納個(gè)稅。如果您還有疑問(wèn)，或者想要獲取更多資訊的話，可以聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的答疑老師哦!我們?cè)谶@里等您!