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會計行業(yè)中都是會接觸到各種專業(yè)名詞內(nèi)容以及實操知識點的，并且會計行業(yè)本身就是一個需要不斷進行學(xué)習(xí)的行業(yè)內(nèi)容，其中最近也有很多會計伙伴咨詢小編有關(guān)遠期結(jié)匯的知識內(nèi)容，因此為了大家能夠在工作的過程中更加全面的進行實操內(nèi)容的學(xué)習(xí)，小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)遠期結(jié)匯賬務(wù)處理的知識內(nèi)容了。

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遠期外匯合約是指企業(yè)與經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)銀行簽訂的,由銀行按照雙方約定的遠期匯率在未來時期將一種貨幣兌換為另一種貨幣的書面協(xié)定.遠期外匯合約是我國出現(xiàn)最早、企業(yè)運用最廣的外匯衍生品種.本文主要探討企業(yè)運用遠期外匯合約規(guī)避外匯風(fēng)險和投機套利時如何進行會計處理.

一、遠期外匯合約的分類和會計處理要解決的問題

企業(yè)以外匯遠期合約的方式進行外幣交易的目的一般有套期保值和投機套利兩種.其中套期保值的合同又可分為以下4種業(yè)務(wù):(1)對企業(yè)外幣交易中的應(yīng)收、應(yīng)付項目進行套期保值;(2)對外幣約定承諾的套期保值;(3)對預(yù)期交易的套期保值;(4)對企業(yè)境外經(jīng)營凈投資的套期保值.而投機則主要是為博取遠期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業(yè)務(wù).外匯遠期合約的會計處理問題主要有:

(1)怎樣確定外匯遠期合約交易中的利得和損失;

(2)何時對外報告利得和損失.

二、遠期外匯合約套期保值的會計處理

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號--套期保值》將套期保值分為3種:公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期.公允價值套期,是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾,或該資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風(fēng)險進行的套期.現(xiàn)金流量套期,是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行的套期,該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險,且將影響企業(yè)的損益.境外經(jīng)營凈投資套期,是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進行的套期,其中境外經(jīng)營凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額.

對這3種套期保值的會計處理是不一樣的.公允價值套期中的套期工具,其公允價值變動的損益直接計入當(dāng)期損益;被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失也直接計入當(dāng)期損益,同時調(diào)整被套期項目的賬面價值.現(xiàn)金流量套期工具中的有效套期部分,應(yīng)當(dāng)直接確認為所有者權(quán)益,并單列項目反映;無效套期的部分,直接計入當(dāng)期損益;被套期項目若為預(yù)期交易,則原來直接確認為所有者權(quán)益的公允價值變動損益,在被套期預(yù)期交易影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益.境外經(jīng)營凈投資套期應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期來進行會計處理.

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就主要的為大家整理這么多有關(guān)遠期結(jié)匯賬務(wù)處理的實操知識內(nèi)容了，各位會計伙伴如果還有什么想要學(xué)習(xí)了解的實操知識內(nèi)容的話，歡迎各位會計伙伴咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操處理的免費資料包，不斷在會計行業(yè)更加全面的學(xué)習(xí)實操的知識內(nèi)容。