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本文詳細(xì)分析了企業(yè)減免所得稅如何做會計(jì)處理?關(guān)于企業(yè)減免所得稅的會計(jì)處理方法主要分為四種，一是直接減免會計(jì)處理、二是即征即退的處理，三是先征后退的會計(jì)處理，四是先征后返的會計(jì)處理，具體的會計(jì)處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一整理，希望對各位財(cái)務(wù)小伙伴有所幫助!

本文詳細(xì)分析了企業(yè)減免所得稅如何做會計(jì)處理?關(guān)于企業(yè)減免所得稅的會計(jì)處理方法主要分為四種，一是直接減免會計(jì)處理、二是即征即退的處理，三是先征后退的會計(jì)處理，四是先征后返的會計(jì)處理，具體的會計(jì)處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一整理，希望對各位財(cái)務(wù)小伙伴有所幫助!

企業(yè)減免所得稅的四種會計(jì)處理方法?

一、直接減免

什么是直接減免?

定義：直接減免是指對提供應(yīng)稅服務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接減免或減征增值稅。納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。

減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定和準(zhǔn)確任的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)申明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。適用零稅率銀稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得申請適用零稅率。

案例解析

甲供熱公司為增值稅一般納稅人，主要從事免稅的居民供熱業(yè)務(wù)，同時(shí)從事部分商戶等應(yīng)稅的非居民供熱業(yè)務(wù)。2016年8月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元(不能區(qū)分用于居民供熱和非居民供熱)，共收取居民供熱費(fèi)565萬元，收取非居民供熱費(fèi)339萬元。甲公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下(金額單位：萬元)：

(1)核算進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80

貸：銀行存款 80

(2)核算銷項(xiàng)稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=(565+339)÷(1+13%)=800(萬元)

銷項(xiàng)稅額=800×13%=104(萬元)

其中：居民供熱計(jì)提銷項(xiàng)稅額=104×565÷(565+339)=65(萬元)

借：銀行存款 904

貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 104

(3)轉(zhuǎn)出居民供熱不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80×565÷(565+339)=50(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 50

(4)結(jié)轉(zhuǎn)居民供熱減免的稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 65

貸：營業(yè)外收入 65

二、即征即退

什么是即征即退?

即征即退是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定將納稅人的增值稅應(yīng)納稅額及時(shí)足額征收入庫，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征收入庫的增值稅稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅款、進(jìn)項(xiàng)稅款和應(yīng)納稅額。納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

案例分析

甲公司為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲公司銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅收入500萬元。當(dāng)期該軟件產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。根據(jù)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。甲公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下(金額單位：萬元)：

(1)銷售軟件產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 585

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

(2)計(jì)算即征即退稅額：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=500×17%-30=85-30=55(萬元)

當(dāng)期銷售該軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)率=55÷500=11%

當(dāng)期改軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)率超過3%，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分可享受即征即退政策。

即征即退=55-500×3%=55-15=40(萬元)

納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退稅款時(shí)，作如下會計(jì)處理：

借：銀行存款 40

貸：營業(yè)外收入 40

三、先征后退

先征后退是指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退款或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。享受先征后退納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。與即征即退相比，先征后退取得退稅款的時(shí)間稍微滯后。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退稅款時(shí)，會計(jì)處理與即征即退一樣，均計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

四、先征后返

先征后返是指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳納入庫的增值稅，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。與即征即退和先征后退相比，納稅人收到退稅款的及時(shí)性不同，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。納稅人在收到先征后返的稅款時(shí)，會計(jì)處理與即征即退、先征后退一樣，均已入“營業(yè)外收入”科目。

以上關(guān)于企業(yè)減免所得稅如何做會計(jì)處理?具體的會計(jì)處理方法已在上文中作了解答，希望通過閱讀本文對大家有所幫助!如若各位小伙伴還有什么其他疑問，或想要學(xué)習(xí)更多的相關(guān)財(cái)務(wù)知識，歡迎大家咨詢會計(jì)教練的在線客服，即可有專業(yè)答疑老師為您解答疑惑，還可免費(fèi)試聽相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!