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旅游服務業(yè)的增值稅一般計稅率為6%，這一點相信各位稅務工作者都有了解到。那么，旅游服務過程中，都稅發(fā)生哪些稅費的計算呢?今天小編整理了有關旅游服務業(yè)涉稅問題解答，希望不了解的小伙伴，來仔細地閱讀本文內容吧，還有相關的例題讓大家更好地理解。

旅游服務業(yè)的增值稅一般計稅率為6%，這一點相信各位稅務工作者都有了解到。那么，旅游服務過程中，都稅發(fā)生哪些稅費的計算呢?今天小編整理了有關旅游服務業(yè)涉稅問題解答，希望不了解的小伙伴，來仔細地閱讀本文內容吧，還有相關的例題讓大家更好地理解。

旅游服務業(yè)涉稅處理方法

旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。接下來看看旅游業(yè)都涉及到哪些稅費的計算吧。

一、增值稅

(一)稅目

銷售服務——生活服務——旅游娛樂服務——旅游服務

(二)稅率、征收率

一般計稅稅率：6%

簡易計稅征收率：3%

(三)稅收優(yōu)惠

1.差額納稅

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2第一條第三項

注意：

(1)旅行社購買的旅游責任險不屬于財稅〔2016〕36號附件2規(guī)定的差額扣除項目，不可以差額扣除。

(2)發(fā)票開具：差額部分(指扣除部分)不得開具增值稅專用發(fā)票，即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。開票方式主要有以下兩種：一是全額開具普通發(fā)票;二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票。

2.加計抵減15%政策

自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

依據(jù)：《關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)

例：某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年10月收取單位和個人繳納的旅游費用300萬元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費、餐飲費、交通費、門票費194萬元，地接公司開具了增值稅發(fā)票。該旅游公司本月購進電腦、打印機等辦公設備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元，該企業(yè)上期無留稅額，上期結轉的加計抵減額余額2萬元。該公司10月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務購買方開票?

解：1.計算本期可加計抵減額

計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=3×15%=0.45萬元;

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=2+0.45=2.45萬元

2.計算本期應納稅額

(1)計算抵減前應納稅額

銷項稅額為(300-194)/(1+6%)×6%=6萬元;

進項稅額為3萬元;

抵減前一般計稅應納稅額=6-3=3萬元;

(2)計算抵減后應納稅額

當期可抵減加計抵減額與應納稅額相比較：

抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

抵減后應納稅額為3-2.5=0.5萬元。

(3)發(fā)票開具

①全額開普通發(fā)票300萬元;

②194萬元開具普通發(fā)票，106萬元開具專用發(fā)票。

3.免征增值稅

(1)境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)下列服務：……8.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件4第二條第一項

不征稅：下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

(2)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

(3)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3第一條第十一項、第十二項

4.進口免稅

口岸進境免稅店免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。

依據(jù)：《財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局關于口岸進境免稅店政策的公告》(財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局公告2016年第19號)

5.離境退稅

離境退稅物品退稅率專題學習

二、消費稅

口岸進境免稅店免征消費稅。

口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。

依據(jù)：《財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局關于口岸進境免稅店政策的公告》(財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局公告2016年第19號)

三、企業(yè)所得稅

(一)提供代理服務

(二)轉售

(三)提供旅游服務

…………

旅游服務的涉稅處理方法都能理解嗎，由于文章篇幅有限，有關旅游服務業(yè)的稅務處理，就到此結束了。以上就是旅游服務業(yè)涉稅問題解答的整理，供大家參考。好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧?；蛘呖梢酝ㄟ^關注右上方公眾號來試學旅游業(yè)的稅務申報課程視頻哦!