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企業(yè)資本公積的稅務處理與會計處理，一直是財務人員需掌握的重要知識點，也是在會計工作中企業(yè)資本業(yè)務處理經常接觸到的，那么對于如何判斷企業(yè)轉增資本后是否需要繳納企業(yè)所得稅，你是否了解呢?如果各位對此內容感興趣的話，那就趕緊來閱讀一下全部內容吧!

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資本公積轉增資本扣繳企業(yè)所得稅

企業(yè)將從稅后利潤中提取的盈余公積金用于轉增資本，雖然只是股東權益的結構發(fā)生變化，但稅務上，要作為利潤分配和增資兩項業(yè)務處理，企業(yè)在辦理轉增資本時，需要判斷股東是否需要繳納企業(yè)所得稅。

一、盈余公積轉增資本屬于利潤分配行為 企業(yè)將盈余公積轉增資本時，按照持股比例，轉入“實收資本”科目下各所有者的投資明細賬，相應增加了各所有者對企業(yè)的投資。因此，該種行為實質上是盈余公積作為利潤分配給股東，股東將分配的利潤增加注冊資本。根據《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔1998 〕333 號)解釋：“公司將 從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本 ，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本?！币虼?，企業(yè)將從稅后利潤中提取的盈余公積金用于轉增資本，股東需要視同利潤分配，判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅。

二、資本溢價形成的資本公積轉增資本，不繳企業(yè)所得稅根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎”?；诖艘?guī)定，公司以股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。

三、盈余公積轉增資本，法人股東是否需要繳納企業(yè)所得稅的判斷

1、 居民企業(yè)股東符合條件免征企業(yè)所得稅 將從稅后利潤提取的盈余公積用于轉增資本，居民企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅。 根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

2、 非居民企業(yè)股東需要根據利潤所屬期判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅

( 1 ) 2007 年以前實現的盈余公積用于轉增資本 根據財稅 [2008]1 號文規(guī)定， 2008 年 1 月 1 日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在 2008 年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008 年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)轉增的是2008 年 1 月 1 日之前實現的未分配利潤形成的盈余公積，非居民企業(yè)股東可以免征企業(yè)所得稅。

( 2 ) 2008 年以后實現的盈余公積用于轉增資本

免稅的情況：

根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，且該股息所得與機構、場所有實際聯系，應作為機構、場所來源于中國境內的所得征稅。

根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三款的規(guī)定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。

實際聯系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

征稅的情況：

根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的 股息紅利等權益性投資所得 ，應當繳納企業(yè)所得稅，稅率為 10% ，如果非居民企業(yè)股東所在國家或地區(qū)與中國簽訂的稅收協定或避免雙重征稅的安排規(guī)定的稅率低于 10% ，可以申請享受協定優(yōu)惠稅率。

以上內容詳細分享如何判斷企業(yè)轉增資本后是否需要繳納企業(yè)所得稅?相信各位看完小編整理的全部文章，應該有了自己的判斷。如果你們還有想要咨詢的問題，歡迎咨詢會計教練的在線客服電話，或關注會計教練的公眾號，即可有專業(yè)的老師幫大家解決難題!