用戶注冊(cè)

可抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄，很多人對(duì)它的概念不太熟悉、相關(guān)的問(wèn)題并不多見(jiàn)!下面就通過(guò)舉例分析的方式來(lái)給大家做詳細(xì)的解答!

可抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄，很多人對(duì)它的概念不太熟悉、相關(guān)的問(wèn)題并不多見(jiàn)!下面就通過(guò)舉例分析的方式來(lái)給大家做詳細(xì)的解答!

新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄

舉例說(shuō)明：

甲公司2006年12月20日購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備,價(jià)值為52萬(wàn)元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上,公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊.該公司2007年至2011年每年扣除折舊額前的稅前利潤(rùn)為110萬(wàn)元,所得稅率為33%,該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策與稅法要求相符.2009年12月31日,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備發(fā)生減值,可收回金額為10萬(wàn)元.假設(shè)整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),該設(shè)備在2009年12月31日以前沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,重新預(yù)計(jì)凈殘值仍為2萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命沒(méi)有發(fā)生變更.為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程,假定按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊.

①賬面價(jià)值=資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-累計(jì)減值準(zhǔn)備,如2009年賬面價(jià)值為:52-10×3-12=10萬(wàn)元;累計(jì)折舊及累計(jì)減值準(zhǔn)備之和與原值相差2萬(wàn)元, 是殘值.在本例中,殘值不存在暫時(shí)性差異.

②稅基為當(dāng)企業(yè)收回該資產(chǎn)的賬面金額時(shí),為納稅目的將可抵扣的未來(lái)流入企業(yè)的任何應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益的金額.如2009年稅基為:52-10×3=22萬(wàn)元

在本例中,2007年1月1日至2008年12月31日,甲公司每年計(jì)提折舊金額為10萬(wàn)元[(52-2)÷5],兩年的累計(jì)折舊金額為20萬(wàn)元.其每年會(huì)計(jì)分錄為:

借:制造費(fèi)用等 100 000

貸:累計(jì)折舊 100 000

設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),在這兩年內(nèi),無(wú)論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或是稅務(wù)會(huì)計(jì),均以10萬(wàn)元折舊計(jì)提數(shù)作為利潤(rùn)的扣除,會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值與稅基并不存在任何差異.

計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄為:

借:所得稅 330 000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 330 000

以上關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容就講這么多了，如您還有其他更多想要咨詢的，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，歡迎您繼續(xù)留言，更多關(guān)于國(guó)稅的內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)站。