用戶注冊

無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應填制《彌補虧損明細表》反映以前年度虧損在本年度彌補情況，然后報送相關的稅務部門。但是，申報表調(diào)整后企業(yè)彌補虧損怎么做呢?希望對此有疑問的小伙伴，可以認真來看下面的文章內(nèi)容，會為大家的工作有幫助的。

無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應填制《彌補虧損明細表》反映以前年度虧損在本年度彌補情況，然后報送相關的稅務部門。但是，申報表調(diào)整后企業(yè)彌補虧損怎么做呢?希望對此有疑問的小伙伴，可以認真來看下面的文章內(nèi)容，會為大家的工作有幫助的。

申報表調(diào)整后企業(yè)如何彌補虧損?

第一，基本稅收政策規(guī)定。

國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕250號)規(guī)定，稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

第二，特殊稅收政策規(guī)定。

1.分立(兼并、股權重組)虧損彌補。

國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕189號)規(guī)定，1.企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。2.被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，區(qū)別不同情況處理：①被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補;②被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。3.企業(yè)進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅法規(guī)定的彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。

2.免稅所得彌補虧損。

國家稅務總局《關于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕34號)規(guī)定，如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。

3.匯總納稅企業(yè)之間相互彌補虧損。

國家稅務總局《關于匯總(合并)納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題通知》(國稅發(fā)〔2001〕13號)明確規(guī)定，匯總納稅成員企業(yè)在總機構集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的

應納稅所得額進行彌補虧損。

彌補虧損期限?

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定: 條例(中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例)第十一條規(guī)定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應納稅所得彌補，1年彌補不足的， 可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。當納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的收入可以彌補前五年的虧損總額，無論前五年是否全部發(fā)生虧損，本年度的收入只能彌補此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額，例如，某企業(yè)在2000年取得了收入200萬元，但1994年發(fā)生了虧損20萬元，1995年虧損10萬元，1996年盈利1萬元，1997、98、99年共虧損45萬元，則2000年的收入可彌補1995、96、97、98、99這五年發(fā)生的且沒有被其他年度彌補的虧損額，即使1996年盈利彌補年限不得順延。

無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應填制《彌補虧損明細表》反映以前年度虧損在本年度彌補情況，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將明細表與主表及相關資料一并報送主管稅務機關。

小編整理的申報表調(diào)整后企業(yè)彌補虧損怎么做，就到此結束了。好了，還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，匯算清繳的小伙伴，掃描下方二維碼，免費來試學匯算清繳的課程視頻吧。