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留抵退稅申報(bào)表如何填寫

發(fā)布時(shí)間:2020-04-21 09:44來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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今天小編給大家分享留抵退稅申報(bào)表如何填寫的相關(guān)知識(shí),以下小編列舉了兩個(gè)案例方便大家理解學(xué)習(xí),詳細(xì)內(nèi)容跟小編一起看下文吧!本文僅供大家參考。

今天小編給大家分享留抵退稅申報(bào)表如何填寫的相關(guān)知識(shí),以下小編列舉了兩個(gè)案例方便大家理解學(xué)習(xí),詳細(xì)內(nèi)容跟小編一起看下文吧!本文僅供大家參考。

留抵退稅申報(bào)表如何填寫

適用加計(jì)抵減政策扣,如何填寫申報(bào)表(3)?

案例1

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年6月增值稅申報(bào)表《附列資料(四)》第六行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”期末余額為5000元,2019年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額60000元,該部分進(jìn)項(xiàng)稅額前期已計(jì)提加計(jì)抵減額。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第二項(xiàng)規(guī)定,已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

1.該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:


2.該企業(yè)2019年7月當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000(元)

該企業(yè)2019年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000(元)

該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:


需注意,本期可抵減額為負(fù)數(shù)時(shí),本期實(shí)際抵減額為0,《附列資料(四)》中期末余額為-1000,留待下期沖減即可,不形成本期應(yīng)納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額=0-(-60000)=60000(元)

該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:


案例2

期末留抵稅額退稅后,如何填寫申報(bào)表?

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元,2019年4月至2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元,2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元;該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策,2019年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元,企業(yè)于2019年10月30日取得退還的留抵稅額。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第八條第(六)項(xiàng),自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=(700000-100000)×80%×60%=288000(元)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2019年10月退還留抵稅額288000元,因此納稅人應(yīng)在2019年10月(稅款所屬期)申報(bào)時(shí),將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料(二)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2019年10月(稅款所屬期)《附列資料(二)》的填報(bào)如下所示:


2.該企業(yè)2019年10月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:


小編今天就為大家總結(jié)這么多有關(guān)留抵稅額申報(bào)表如何填寫的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容,各位會(huì)計(jì)人員還想在工作的過(guò)程中掌握更多實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容,可以咨詢關(guān)注我們,不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容,在會(huì)計(jì)行業(yè)也能取得更好的發(fā)展。

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