發(fā)布時(shí)間:2020-04-11 13:58來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算問題一直是新手財(cái)務(wù)人員必須要了解的內(nèi)容,但是新手財(cái)務(wù)人員對(duì)此問題不太清楚,因此,為了幫助更多的財(cái)務(wù)人員,接下來本文將針對(duì)這類問題為各位財(cái)務(wù)人員做了解答,希望小編整理的內(nèi)容對(duì)大大家有所幫助!
對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算問題一直是新手財(cái)務(wù)人員必須要了解的內(nèi)容,但是新手財(cái)務(wù)人員對(duì)此問題不太清楚,因此,為了幫助更多的財(cái)務(wù)人員,接下來本文將針對(duì)這類問題為各位財(cái)務(wù)人員做了解答,希望小編整理的內(nèi)容對(duì)大家有所幫助!
根據(jù)國稅函(2010)79號(hào)第三條規(guī)定:“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?!?
上述文件明確了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入包括貨幣和非貨幣形式的收入,對(duì)于非貨幣形式的收入根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條之規(guī)定,應(yīng)按照公允價(jià)值確定收入金額,公允價(jià)值,是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,實(shí)務(wù)中在沒有可供參考的市場(chǎng)價(jià)格的情況下,可依據(jù)評(píng)估價(jià)格確定。
對(duì)于取得股權(quán)所發(fā)生的成本的理解,應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得法實(shí)施條例第71條中關(guān)于投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定:通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。而根據(jù)財(cái)稅(2014)116號(hào)文件之規(guī)定,若該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得存在遞延的情況,則相應(yīng)股權(quán)成本也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整而非一次性將該非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值全額計(jì)入股權(quán)成本。
如果我們能夠很好地理解投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定,則能很好地理解為什么在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,以及國稅函(2010)79號(hào)文件中第4條的規(guī)定:“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?!倍鴮?duì)于以未配利潤轉(zhuǎn)增股本的情況,是否可以相應(yīng)增加計(jì)稅基礎(chǔ),文件并未規(guī)定,但實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大部分均認(rèn)為未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)劃分為兩步理解:1)分配未分配利潤;2)股東用分配所得的利潤增加投資,由于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資所得免稅,因此在這個(gè)環(huán)節(jié)法人股東無需繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)可以相應(yīng)增加股權(quán)投資成本。
因此,在存在較大的可供分配利潤的情況下,先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)省較大的稅收。
以上內(nèi)容詳細(xì)介紹了財(cái)務(wù)人員如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?具體的計(jì)算內(nèi)容小編已在下文中作了詳細(xì)解答,相信大家看完本文對(duì)于計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)有所了解,如你對(duì)還有什么疑問,請(qǐng)咨詢我們的在線答疑老師為解答!
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