應(yīng)交稅費減免稅款的賬務(wù)處理,這個可以通過應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅科目來進行核算!下面就是相關(guān)的賬務(wù)處理內(nèi)容、不了解的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!
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1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。
3、未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。
4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”“已交稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
增值稅減免,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入。
2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)
該規(guī)定明確指出:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
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