預繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。現(xiàn)行稅法規(guī)定,需要預繳稅款的稅種有:按季(月)預繳的企業(yè)所得稅;按季(半年)預繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按月(季)預繳的土地增值稅等。按月(季)申報的納稅期限是月度或季度終了后巧日內(nèi)(節(jié)假日順延)。為什么要采用預繳方式繳納增值稅?和不預繳方式的區(qū)別是什么?
預繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的一種手段?,F(xiàn)行稅法規(guī)定,需要預繳稅款的稅種有:按季(月)預繳的企業(yè)所得稅;按季(半年)預繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按月(季)預繳的土地增值稅等。按月(季)申報的納稅期限是月度或季度終了后巧日內(nèi)(節(jié)假日順延)。為什么要采用預繳方式繳納增值稅?和不預繳方式的區(qū)別是什么?
1、預繳增值稅金額小,必須要抵減的!
若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目 。
(一)第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。
(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為負數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
2、抵減的會計分錄如下:
預繳稅金時
借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
如果下月有上交的增值稅,可以抵減預繳稅款。
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
預繳稅款視不同情況分別填入新的增值稅納稅申報表第"29"、"30"欄。
具體做法:
貨物金額占企業(yè)全部應稅銷售額的50%以下的,其多繳稅款可由主管稅務機關審批結(jié)轉(zhuǎn)下期應繳稅款中抵減,申報時填入《增值稅納稅申報表》第三十欄“期初未繳稅額(多繳為負數(shù))”內(nèi),并在納稅申報前填寫《銷售出口貨物超繳增值稅抵減審報表》(附表四)向主管稅務機關申請抵減上期多繳的稅款。
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