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關(guān)于增值稅常見的計(jì)稅依據(jù)確定方式有哪些?各行各業(yè)的發(fā)展中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營情形下，如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)?今天小編為大家介紹的是增值稅5中常見的計(jì)稅依據(jù)確定方式，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

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一、一般銷售的銷售額

銷售額中包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

1.收取的全部價(jià)款

2.收取的價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)等等)

3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

1.收取的銷項(xiàng)稅額

2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

5.代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車購稅、車輛牌照費(fèi)

二、包裝物押金

包裝物情形

銷售額的確定

一般貨物及啤酒、黃酒

1.一年以內(nèi)且未逾期，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額計(jì)稅

2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，按照所包裝貨物適用稅率征稅, 在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅

除啤酒黃酒外的其他酒類

其他酒類包裝物押金，收到時(shí)就并入銷售額計(jì)稅

三、銷售額的核定

核定情形

核定方式(按照順序)

價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷售額

1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定(不考慮消費(fèi)稅):組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

四、特殊銷售方式的銷售額

特殊銷售方式

銷售額的確定

折扣方式銷售

1.折扣銷售(商業(yè)折扣):銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷售額征收增值稅

2.銷售折扣(現(xiàn)金折扣):按扣除折扣前的金額確認(rèn)銷售額征收增值稅

以舊換新方式銷售

1.一般貨物采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格

2.金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)際收到的不含稅價(jià)款計(jì)稅

還本方式銷售

銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

以物易物方式銷售

雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

五、含稅銷售額的換算

含稅收入常見情況

換算公式

1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

2.普通發(fā)票上的銷售額

3.價(jià)外費(fèi)用

4.計(jì)稅押金收入

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)

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