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當(dāng)企業(yè)發(fā)生一些特殊原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者便會(huì)進(jìn)行注銷(xiāo)。那么注銷(xiāo)之后，相關(guān)的稅務(wù)工作的處理，該怎么來(lái)進(jìn)行收尾呢?一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵稅額怎么處理?今天小編就為大家分享的是有關(guān)留抵稅額的處理方法，不清楚的小伙伴，我們一起來(lái)往下看吧。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生一些特殊原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者便會(huì)進(jìn)行注銷(xiāo)。那么注銷(xiāo)之后，相關(guān)的稅務(wù)工作的處理，該怎么來(lái)進(jìn)行收尾呢?一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵稅額怎么處理?今天小編就為大家分享的是有關(guān)留抵稅額的處理方法，不清楚的小伙伴，我們一起來(lái)往下看吧。

一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵稅額的處理

一、庫(kù)存有商品處理辦法

1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí)，首先進(jìn)行庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)。如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售不記賬，將賬面庫(kù)存金額大于實(shí)物庫(kù)存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫(kù)存小于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有購(gòu)進(jìn)貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷(xiāo)貨方(呵呵，如果不退?)。

2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說(shuō)，當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅，因?yàn)?，“?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目貸方反映“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

二、庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成的。如果沒(méi)有庫(kù)存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，其二，銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

2.處理辦法。

如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。

如果屬于銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無(wú)票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵稅額怎么處理?今天就為大家分享到這里了。如果還有疑問(wèn)的，歡迎咨詢(xún)右方在線(xiàn)客服吧，此外對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證有疑問(wèn)的，可以咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師，畢竟專(zhuān)業(yè)的老師講解大家會(huì)更加容易理解的。通過(guò)掃描下方二維碼，來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)做賬視頻吧，會(huì)對(duì)大家處理會(huì)計(jì)工作有益處的。