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什么是開辦費?新公司開辦費怎么做賬報稅?

發(fā)布時間:2019-08-15 14:14來源:會計教練

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最近有學(xué)員問小編:我進了一家新開的公司,但是開辦費的會計與稅務(wù)處理我不知道怎么做,怎么辦呢?今天小編來教教你怎么做,聽清楚了喲!

最近有學(xué)員問小編:我進了一家新開的公司,但是開辦費的會計與稅務(wù)處理我不知道怎么做,怎么辦呢?今天小編來教教你怎么做,聽清楚了喲!

如何界定開辦費?

指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起,到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。

關(guān)于籌建期,我們務(wù)必要注意以下幾點:

批準(zhǔn)籌建之日:實務(wù)上一般選用營業(yè)執(zhí)照的成立日期。

“開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日”:一般是指企業(yè)取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入(包括試生產(chǎn)、試營業(yè)收入)之日

溫馨提示:

企業(yè)損益年度:籌辦期不作為計算損益的年度。

舉例來說,如果公司2011年至2012屬于籌建期,2013年1月開始正式生產(chǎn)并取得收入但是未盈利,計算虧損可抵扣年限應(yīng)該從2013年開始,而非從2011年開始起算。

會計處理:

(一)企業(yè)會計準(zhǔn)則:“6602管理費用”科目下:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括……等,在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。

(二)小企業(yè)會計準(zhǔn)則:“5602管理費用”科目下:小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括……等,在實際發(fā)生時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

例:某股份公司2011年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營,6月份發(fā)生的開辦費總額96萬元,即會計分錄如下:

借:管理費用——開辦費 96萬元

    貸:銀行存款 96萬元

溫馨提示:

新會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計準(zhǔn)則的處理基本一致,均是在費用發(fā)生時計入“管理費用”;而企業(yè)會計制度的會計處理是要先計入“長期待攤費用”,然后在在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。

但企業(yè)會計制度如今的使用范圍比新會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則窄得多,一般企業(yè)按會計準(zhǔn)則處理即可,無需糾結(jié)。

稅務(wù)處理與會計處理的差異

1、當(dāng)年僅為單純的籌建期

選擇適用企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)準(zhǔn)則,企業(yè)在財務(wù)報表上必然體現(xiàn)損益;而稅務(wù)方面,籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損。(詳看第四點,企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定)

企業(yè)申報時不能按照財務(wù)報表直接申報,而要財務(wù)報表上體現(xiàn)為“管理費用”等開辦費進行調(diào)整:“賬載金額”按財務(wù)報表數(shù)填列,“稅收金額”全部調(diào)整為0。

2、企業(yè)已經(jīng)進入單純經(jīng)營年度,但又涉及前期的攤銷開辦費

不論是一次性攤銷或者是分期攤銷,當(dāng)年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額,因此納稅申報時應(yīng)按攤銷的開辦費調(diào)減應(yīng)稅所得,直至稅收上將可扣除的開辦費全部攤銷完畢為止。金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計算得出。

3、企業(yè)當(dāng)年既有籌建期,又有經(jīng)營期的情況

如果出現(xiàn)這種情況,可以劃分為籌建和經(jīng)營的兩個時間段,此時只要前述情況處理即可。如果存在攤銷,時間按經(jīng)營期間的時間計算,然后進行調(diào)整。

費用扣除標(biāo)準(zhǔn):

籌建期業(yè)務(wù)招待費等費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、業(yè)務(wù)招待費:企業(yè)在籌建期間,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定

(一)國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

(二)《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條中規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號)

第五條 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

“剛一入職,沒人帶怎么辦?”

“實際工作的問題書上找不到方法,總是請教前輩總也不是個事!”

“可是怎樣能像在職場奮斗的多年的前輩一樣經(jīng)驗豐富,實操能力超強呢?”

初入職場的你,是否也有這些困惑呢?

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