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出口的貨物在稅額方面會(huì)享受稅收方面的優(yōu)惠政策，如果出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是用出口收入*(征稅率-退稅率)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額下一步的分錄是在月末，是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算，詳細(xì)的明細(xì)科目設(shè)置請(qǐng)看出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理。

出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額處理

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的形成:出口收入*(征稅率-退稅率).

由于出口退稅是針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅,因此,出口收入*征稅率和配比百的購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該是對(duì)應(yīng)的,當(dāng)征稅率和退稅率不等時(shí),稅率差對(duì)應(yīng)度的進(jìn)項(xiàng)稅額就不允許退稅.但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法具體對(duì)應(yīng),因此,國(guó)家稅務(wù)部門(mén)規(guī)定作上述進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)額轉(zhuǎn)出.

實(shí)際報(bào)稅時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額填在附表二第18行.

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,下一步會(huì)計(jì)分錄是在月末,和其他增值稅貸方明細(xì)科目一起

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--未交稅金

免抵退稅額計(jì)算步驟

1、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

由于存在某些應(yīng)稅行為退稅率低于征稅率，需要計(jì)算不予免抵退的金額，從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。

目前我國(guó)增值稅出口退稅率分為五檔：13%、10%、9%、6%和零稅率，除了財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額(免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物適用稅率)

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，將這部分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入外銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以理解為全部銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也可以理解為內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)槌隹阡N(xiāo)售額免征增值稅，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0(外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×0%);

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額的余額，既包括內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額也包括外銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額;上期留抵稅額即上期沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。

3、計(jì)算免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅抵減額

當(dāng)期免抵退稅抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格×出口退稅率

退稅退的就是外銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)用原材料采購(gòu)過(guò)程支付給采購(gòu)方的進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)免稅，即對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0，沒(méi)有支付進(jìn)項(xiàng)稅額，本身就是零稅負(fù)出口，自然無(wú)稅可退，所以，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，需要扣除免稅購(gòu)進(jìn)原材料的部分。

4、免抵稅額計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，表示外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂完內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額之后，還需要納稅，即免抵退稅額全部用來(lái)抵頂內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額了，應(yīng)退稅額=0;免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值)<當(dāng)期免抵退稅額，表示外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂了一部分內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

當(dāng)期期末留抵稅≥當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，表示企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)足夠?qū)?yīng)納稅額抵頂完，外銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有用到，則當(dāng)期免抵稅額=0，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額。

上文除了回答出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理，同時(shí)介紹了免抵退稅額的計(jì)算步驟，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額、當(dāng)期應(yīng)納稅額、免抵退稅額、免抵稅額計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額等情況，有哪個(gè)公式不會(huì)使用不妨問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)教練老師。