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一般納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)會(huì)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的發(fā)票的，但是有些發(fā)票不能抵扣，像用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等情況的發(fā)票，都有哪些項(xiàng)目可以看看一般納稅人有哪些專用發(fā)票不能進(jìn)行抵扣文章。

一般納稅人哪些專票不能抵扣

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬度于個(gè)人消費(fèi).

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的問(wèn)購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情回形.

【例】甲公司的財(cái)務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買(mǎi)了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬(wàn)，稅額是0.3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣。

正解：

自小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬(wàn)，計(jì)入貨物成本10.3-0.9=9.4萬(wàn)。待領(lǐng)用時(shí)，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計(jì)抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

上文介紹了各種項(xiàng)目的專票不能抵扣，后面還舉了一個(gè)類似案例，在閱讀了一般納稅人有哪些專用發(fā)票不能進(jìn)行抵扣文章后，對(duì)此發(fā)票開(kāi)具、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等等有什么不懂的可以問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師，老師會(huì)做詳細(xì)的解釋。