發(fā)布時(shí)間:2019-12-30 10:59來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)行業(yè)很多實(shí)操內(nèi)容的處理都是需要根據(jù)相關(guān)的制度等規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理的,企業(yè)賬務(wù)內(nèi)容處理也不例外,并且賬務(wù)內(nèi)容中還包含壞賬的知識(shí)點(diǎn),而國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容對(duì)于壞賬也是有著相關(guān)規(guī)定的,我們?cè)谔幚韷馁~工作內(nèi)容的時(shí)候也需要根據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定內(nèi)容來(lái)進(jìn)行處理,那么大家就一起來(lái)看看小編為大家整理的有關(guān)壞賬準(zhǔn)備稅法規(guī)定的知識(shí)內(nèi)容吧!
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稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可提取壞賬準(zhǔn)備金,提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)已提取壞賬準(zhǔn)備金的部分,可在當(dāng)期直接扣除。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>》(國(guó)稅發(fā)[2008]84號(hào))規(guī)定,經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失,企業(yè)可提取千分之五的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍包括企業(yè)年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的往來(lái)賬款。即只有計(jì)提的不超過(guò)年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除,超過(guò)部分不允許扣除。
對(duì)壞賬準(zhǔn)備的處理,會(huì)計(jì)上采用的是謹(jǐn)慎原則,稅法上采用的是根據(jù)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除,由于財(cái)稅處理的差異,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就存在“可抵減暫時(shí)性差異”,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》規(guī)定,應(yīng)采用債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
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