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中級(jí)會(huì)計(jì)考試中的實(shí)務(wù)在學(xué)習(xí)的時(shí)候，應(yīng)該會(huì)發(fā)現(xiàn)分錄很重要，不同情況在做賬的時(shí)候怎么設(shè)置借方和貸方，比如說計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借方是資產(chǎn)減值損失，貸方是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還有很多分錄內(nèi)容，都可以看看2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-分錄大合集文章內(nèi)容。

會(huì)計(jì)分錄大全

第一章　存貨

1.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(貸方増加、借方減少)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(過去對(duì)應(yīng)原因消失)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

3.已售存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本(已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品

4.材料初始計(jì)量

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/股本(股份有限公司) 資本公積———股本溢價(jià)

5.發(fā)出材料

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)領(lǐng)用量×單位成本)

管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用量×單位成本)

貸：原材料

【注意】發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存+本月入庫)金額/數(shù)量

6.存貨盤虧或毀損的處理

①自然災(zāi)害等非常原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品

批準(zhǔn)后：

借：銀行存款 (殘料變現(xiàn))原材料(殘料入庫)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收的賠款)營業(yè)外支出(差額)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

借：銀行存款 (殘料變現(xiàn))原材料(殘料入庫)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收的賠款)管理費(fèi)用(差額)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

③管理不善等原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后：

借：銀行存款(殘料變現(xiàn))原材料(殘料變現(xiàn))

其他應(yīng)收款(應(yīng)收的賠款)管理費(fèi)用(差額)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第二章　固定資產(chǎn)

1.外購固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①通過在建工程歸集

借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料

②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)購轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.分期付款固定資產(chǎn)

(1)資產(chǎn)和負(fù)債的入賬

借：在建工程/固定資產(chǎn)(未來本金) 未確認(rèn)融資費(fèi)用(未來應(yīng)付利息)

貸：長期應(yīng)付款(未來應(yīng)付本金和利息)

(2)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：在建工程(滿足借款費(fèi)用資本化條件予以資本化的部分) 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

(3)支付長期應(yīng)付款

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3.自營方式建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(1)購入工程物資

借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(2)領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

(3)用銀行存款支付的其他費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

(4)分配工程人員工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

(5)工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

(6)工程項(xiàng)目領(lǐng)用外購原材料

借：在建工程

貸：原材料

(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

專項(xiàng)儲(chǔ)備:期末科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目反映———貸方增加、借方減少

(1)提取安全生產(chǎn)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用(當(dāng)期損益、相關(guān)資產(chǎn)成本)

貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備

(2)使用安全生產(chǎn)費(fèi)

①屬于費(fèi)用性支出,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：銀行存款

②使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)發(fā)生支出時(shí)

借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬

③達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

④同時(shí)：按固定資產(chǎn)入賬金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備并計(jì)提折舊,以后期間不再計(jì)提折舊

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：累計(jì)折舊

5.出包方式建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(1)預(yù)付備料款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)辦理工程價(jià)款結(jié)算

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：預(yù)付賬款

(3)購入設(shè)備(如：需要安裝的發(fā)電設(shè)備)、工程材料

借：工程物資

貸：銀行存款

(4)工程物資領(lǐng)用

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：工程物資

(5)支付工程管理費(fèi)

借：在建工程———待攤支出

貸:銀行存款

(6)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偟拇龜傊С?/p>

借：在建工程———建筑工程、安裝工程

貸：在建工程———待攤支出

(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程———建筑工程、安裝工程

6.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(實(shí)際發(fā)生的建造成本) 預(yù)計(jì)負(fù)債(棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款(發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí))

7.固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間) 管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊) 銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門)

其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn))

研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊) 在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn))

貸：累計(jì)折舊

8.固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理

(1)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

借：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)清理

(2)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、殘料入庫

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)處置凈收益、凈損失凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益凈損失：

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

文章講述了實(shí)務(wù)中前兩章的分錄內(nèi)容，看了這些分錄情況，大家是不是覺得內(nèi)容很多，其實(shí)你按照情況分類，在看看都設(shè)置了什么科目就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)也不難，想要了解剩下幾章的分錄是什么，可以點(diǎn)擊2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-分錄大合集中的卡片領(lǐng)取資料包!