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淺析農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除，農(nóng)產(chǎn)品的試點范圍主要包括乳制品、酒及酒精、植物油等。農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票主要是在于上個納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個納稅環(huán)節(jié)仍可以計算抵扣進項。想要了解更多相關知識的小伙伴，可以點擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

淺析農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除，農(nóng)產(chǎn)品的試點范圍主要包括乳制品、酒及酒精、植物油等。農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票主要是在于上個納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個納稅環(huán)節(jié)仍可以計算抵扣進項。想要了解更多相關知識的小伙伴，可以咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

一、什么是核定扣除

核定扣除是指納稅人按稅務機關確定的方法和審定的扣除標準計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

二、適用范圍

目前納入試點范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

三、核定扣除方法

(一)投入產(chǎn)出法

納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進行核定扣除。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

其中，扣除率為銷售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料進項計算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國家標準、行業(yè)標準確定的，不是納稅人的個別標準。

【案例1】甲公司2019年6月銷售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購買單價為2000元每噸。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×1.02×2000×9%÷(1+9%)=168440.37(元)

(二)成本法

成本法側重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務機關核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當期允許抵扣的增值稅進項稅額。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

“主營業(yè)務成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計算時應當予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定。

【案例2】乙公司2019年6月份銷售1000噸乳制品，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×80%×9%÷(1+9%)=66.06(萬元)

(三)參照法

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務機關據(jù)實核定，并報省稅務局備案。

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