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企業(yè)在繳納稅款的時候，會計人員做賬目處理設置的會計科目是應交稅費，繳納的稅種就設置在二級科目，那么應交稅費期末余額在借方表示什么呢，有兩種情況，一種是增值稅項稅大于銷項稅額，還有一種是退還稅費，這兩種情況怎么處理呢，想知道的同學們可以一起來看看文章內(nèi)容。

應交稅費屬于什么科目

應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應交稅費期末余額在借方是什么意思

增值稅進項稅大于銷項稅額時

我們知道，增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式是，增值稅=銷項稅額—進項稅額。當增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額大于進項稅額時，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅;而如果銷項稅額小于進項稅額時，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進項稅。

比如，某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年9月銷售產(chǎn)品一批，實現(xiàn)價稅合計565萬元，其中價款500萬元，稅金65萬元;9月份采購原材料等物料價款合計791萬元，其中價款700萬元，稅金91萬元。不考慮其他因素的影響。則該企業(yè)9月份的增值稅的會計處理為：

1、企業(yè)銷售產(chǎn)品時

借：應收賬款—XX客戶 565萬元

貸：主營業(yè)務收入—XX產(chǎn)品 500萬元

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 65萬元

2、企業(yè)采購原材料等物料時，借：原材料—材料明細 700萬元

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 91萬元

貸：應付賬款—XX客戶 791萬元

根據(jù)數(shù)據(jù)資料，計算9月份增值稅稅額，增值稅=65萬元—91萬元=—26萬元，即應繳納的增值稅為負數(shù)。則9月份應交稅費—應交增值稅的期末余額在借方(不考慮期初余額 )，為待抵扣的進項稅額，待抵扣的進項稅額可以在下期的增值稅銷項稅額中抵扣。

學霸分享：會計工作第104天，分錄這樣記，真香??

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企業(yè)有可以退還的稅費時

企業(yè)存在退回稅費有兩個原因，

一是企業(yè)財務人員在會計處理時的會計處理錯誤，比如計算錯誤多繳納了相關的稅費，或是應預提的稅費沒有計提而直接繳納時，都會出現(xiàn)應交稅費的期末余額在借方。

二是享受稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)提前預繳的稅費，應給予退還的稅費。也就是說，企業(yè)在預繳稅費(增值稅)時，需要借記“應交稅費—應交增值稅”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目，但企業(yè)應該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預繳的這部分稅費需要稅務機關退還，那么企業(yè)的應交稅費的期末余額會在借方。

總之，應交稅費期末余額在借方主要源于兩個方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額小于進項稅額時，企業(yè)應交稅費的期末余額在借方;二是企業(yè)多繳納的各種稅費，稅務機關應予以退還的稅費，則應交稅費的期末余額在借方。多繳納的稅費，既有企業(yè)會計處理錯誤多繳納的稅費，也存在企業(yè)預繳的稅費但享受稅收政策應退回的稅費。

應交稅費屬于負債類的科目，文中解釋了這兩種情況是怎么出現(xiàn)的，也寫了相對應的解決辦法，在閱讀應交稅費期末余額在借方表示什么的時候，如果有什么不明白的地方就找會計教練的老師咨詢，或者留言告訴小編，想學習相關內(nèi)容就點擊上方的卡片領取會計分錄資料包!