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企業(yè)對(duì)于暫估成本入庫(kù)，是根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不同的處理，我們?cè)谫?gòu)買貨物之后需要開(kāi)具發(fā)票，但是在沒(méi)有收到發(fā)票之前是不需要做賬目處理的，只用調(diào)整表就行，如果收到了跨年的發(fā)票，可以通過(guò)原材料、應(yīng)付賬款的科目進(jìn)行核算，關(guān)于發(fā)票與暫估之前有什么變化需要怎么做可以看看這篇2022年暫估成本匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄怎么做的文章。

暫估成本匯算清繳調(diào)增處理

一、如果沒(méi)有收到發(fā)票，匯算清繳調(diào)整成本不用做賬目處理，匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬。

二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務(wù)處理：

1、沖平暫估入賬的憑證(紅字)

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

2、根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料

4、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

   

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以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤涉及：計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

發(fā)票與暫估有差額的，暫估入庫(kù)的原材料/商品也還未銷售出去的，匯算清繳前拿到發(fā)票的無(wú)需調(diào)整，匯算清繳后拿到發(fā)票的，暫估無(wú)票支出要全額調(diào)增;

發(fā)票與暫估有差額的，且暫估入庫(kù)的原材料/商品已經(jīng)銷售出去了的，5月31號(hào)前拿到發(fā)票的，可以直接把暫估與發(fā)票的差額沖減17年的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，參與17年匯繳，不再調(diào)整16年的報(bào)表。

發(fā)票與暫估有差額的，且暫估入庫(kù)的原材料/商品已經(jīng)銷售出去了的，5月31號(hào)后拿到發(fā)票，16年匯繳時(shí)，暫估無(wú)票支出要全額調(diào)增。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核。

原材料入庫(kù)未取得發(fā)票暫估入賬，一般暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本要等于實(shí)際成本，如果暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本不等于實(shí)際成本并差異率較小，根據(jù)重要性原則。不作為稅法與會(huì)計(jì)的差異，進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是如果該差異額較大(如差異率10%)應(yīng)當(dāng)作為差異進(jìn)行調(diào)整。一般企業(yè)暫估入賬的價(jià)值或標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)，要低于實(shí)際成本。這樣可以避免虛減利潤(rùn)的問(wèn)題。企業(yè)在制定與所得稅有關(guān)的制度時(shí)要偏向稅務(wù)方面，即對(duì)稅務(wù)有利方面。

后面講了發(fā)票與暫估之間有差額，是否銷售出去，是否拿到發(fā)票等不同的情況下需要怎么做調(diào)整，希望大家在看完2022年暫估成本匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄怎么做后，知道這些應(yīng)該怎么做，如果有不會(huì)的地方就來(lái)問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師，也可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!