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匯算清繳主要的任務就是計算應納稅所得額，前期就是核對賬目計算稅款，在這個期間如果發(fā)現(xiàn)賬目上有虧損，應該怎么辦呢，我們就來看看2022年匯算清繳彌補虧損的會計分錄怎么做，應該會通過以前年度損益調整、所得稅的科目進行核算，具體應該使用什么科目，為什么，都請看下文的解析。

匯算清繳彌補虧損賬務處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會計上表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方余額,不論是用當年的稅前利潤或稅后利潤彌補以前年度虧損,只要扣減年初利潤分配--未分配利潤借方余額就能進行處理,因此不必進行會計賬務調整.

例如:某公司上年度發(fā)生虧損15萬元,按規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補,當年實現(xiàn)利潤總額58萬元.當年就納所得稅14.19萬元[(58-15)×33%]

查補所得稅的會計處理

所得稅匯算清繳后,對查出應補(退)企業(yè)所得稅如何進行會計處理,財政部至今尚未有明文規(guī)定,在實際操作中很不統(tǒng)一,主要有這樣幾種意見:

一是通過"以前年度損益調整"科目核算,這樣處理如不對"以前年度損益調整"科目發(fā)生額進行分析,在計算應納稅所得額時容易發(fā)生差錯.所以此辦法不規(guī)范.

二是通過"利潤分配--未分配利潤"科目核算.這不符合所得稅會計改革的要求,否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性,又將企業(yè)應付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關系,回到了所得稅是利潤分配的老路上去.所以此方法亦不可行.

三是通過"所得稅"科目核算.這種處理符合所得稅會計改革的精神,根據(jù)具體會計核算和稅收政策可選擇運用應付稅款法和納稅影響會計法.

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如按上文第一個例子的資料進行會計處理如下:

1.計算應補交所得稅

應納稅所得額794000(600000+調增利潤190000-調減利潤101000+納稅調整105000)

應納所得稅262020(794000×33%)

應補所得稅64020(262020-已提所得稅198000)

2.補交所得稅的差異分析

(1)在應補交的所得稅中屬于凈調增利潤補交的,有29370元[(190000-101000)×33%]

(2)屬于納稅調整永久性差異補交的有14850元[(-20000+2000+20000+23000+20000)×33%]

(3)屬于納稅調整時間性差異補交的有19800元(60000×33%)

3.補交所得稅會計賬務處理

(1)補提所得稅

借:所得稅 44220

遞延稅款 19800

貸:應交稅費--應交所得稅 64020

(2)上交所得稅

借:應交稅費--應交所得稅 64020

貸:銀行存款 64020

文章中解釋了查補所得稅的會計處理，設置會計科目的原因是什么，后面還講解了案例，大家可以結合前面的內容看看案例講解，有哪里不明白的地方就來問問會計教練的老師，看完2022年匯算清繳彌補虧損的會計分錄怎么做后，想學到更多的內容就點擊上方的卡片領取匯算清繳稅務籌劃資料包!