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企業(yè)如果采購(gòu)貨物后，收到貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，但是還沒(méi)有收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，這個(gè)時(shí)候需要根據(jù)采購(gòu)貨物的資料做暫估成本入賬，那么2022年匯算清繳暫估成本怎么處理呢，需要做紅字暫估入賬，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目是原材料、應(yīng)付賬款、銀行存款等，借貸方向是怎么設(shè)置的就看看下面的文章。

企業(yè)如果采購(gòu)貨物后，收到貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，但是還沒(méi)有收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，這個(gè)時(shí)候需要根據(jù)采購(gòu)貨物的資料做暫估成本入賬，那么2022年匯算清繳暫估成本怎么處理呢，需要做紅字暫估入賬，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目是原材料、應(yīng)付賬款、銀行存款等，借貸方向是怎么設(shè)置的就看看下面的文章。

暫估成本納稅調(diào)整常見(jiàn)誤區(qū)

《新辦法》直接取消了“應(yīng)取得而未取得”的處罰條款，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票及稅收管理機(jī)關(guān)的管理責(zé)任，而不是像過(guò)去那樣將部分責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給接受方承擔(dān)。前面討論的“暫估成本”，即“成本已發(fā)生，而未取得發(fā)票”的情形，在2011年所得稅匯算清繳過(guò)程中，按照現(xiàn)有的法律規(guī)定，并不需要調(diào)整，即不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

《新辦法》處在完善過(guò)程中，及時(shí)取得發(fā)票入賬仍是納稅人的最佳選擇。

暫估成本跨年匯算清繳怎么填

如果企業(yè)采購(gòu)原材料或貨物還沒(méi)有加工成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，或直接對(duì)外銷(xiāo)售，那么就不會(huì)存在結(jié)轉(zhuǎn)成本影響損益，就不會(huì)影響匯算清繳，只有暫估成本實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本了，才會(huì)影響企業(yè)當(dāng)年度匯算清繳。

如果匯算清繳之前，已經(jīng)收到發(fā)票，那么賬務(wù)上紅沖原暫估分錄，其次根據(jù)收到的發(fā)票重新入賬，然后出現(xiàn)暫估金額和新入賬金額存在差異，產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售，上年已經(jīng)按照暫估成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，則需要將差異額過(guò)渡至“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)調(diào)整上年度的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

紅沖暫估入賬分錄(紅字)：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款

按照發(fā)票注明的金額和稅額入賬：

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

存在差額(這里以暫估成本小于實(shí)際收到發(fā)票金額為例，如果是暫估成本大于實(shí)際發(fā)票金額則分錄相反):

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料/庫(kù)存商品

調(diào)整應(yīng) 交所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)以及盈余公積(如涉及)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

實(shí)務(wù)中，如果差額比較小，也可直接計(jì)入到當(dāng)期損益中，不再調(diào)整上年度損益。

匯算清繳之前已經(jīng)收到發(fā)票的情況下，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照發(fā)票注明的實(shí)際成本進(jìn)行稅前扣除，在發(fā)票金額和暫估相同的情況下，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算清繳無(wú)需額外填表。

如果企業(yè)在匯算清繳時(shí)，還沒(méi)有收到發(fā)票，那么匯算清繳時(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，沒(méi)有合法票據(jù)，不得在稅前扣除。需要調(diào)增原在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣減的成本，具體填列在《納稅調(diào)整明細(xì)表》中扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目“其他”對(duì)應(yīng)欄次，“賬載金額”填列于暫估入賬的原材料或庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，“稅收金額”填寫(xiě)為0，因?yàn)槿抠~載金額均不得稅前扣除，所以“調(diào) 增金額”=“賬載金額”。

文章中也說(shuō)了，如果沒(méi)有收到發(fā)票的時(shí)候，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該做納稅調(diào)增處理，原因是沒(méi)有票據(jù)，就不能稅前扣除，所以才會(huì)調(diào)增，關(guān)于如何填寫(xiě)，文章中也說(shuō)了，在看2022年匯算清繳暫估成本怎么處理的時(shí)候，還有什么不清楚的就問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師，點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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