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企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可能會發(fā)生銷售退回的事件，一般會計人員在做賬的時候，都是通過紅字發(fā)票進行沖銷，與原先的會計分錄是相反的，匯算清繳的時間有五個月，如果在這時間節(jié)點或者結束之后發(fā)生銷售退回，應該怎么做賬呢，想知道的同學們就趕緊來看看這篇匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會計處理怎么做的文章吧。

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可能會發(fā)生銷售退回的事件，一般會計人員在做賬的時候，都是通過紅字發(fā)票進行沖銷，與原先的會計分錄是相反的，匯算清繳的時間有五個月，如果在這時間節(jié)點或者結束之后發(fā)生銷售退回，應該怎么做賬呢，想知道的同學們就趕緊來看看這篇匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會計處理怎么做的文章吧。

資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回，屬于日后調(diào)整事項，如果發(fā)生在匯算清繳之前，發(fā)生的銷售退回應開具紅字發(fā)票，賬務上按照日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度的收入、成本、并相應的調(diào)整報告年度企業(yè)所得稅應納稅所得額及應交所得稅;匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，屬于調(diào)整事項的(財務報表批準報出日之前)，收入、成本依然按照調(diào)整事項處理，所得稅方面，不再調(diào)整報告期的應交所得稅，而是直接計入當期應交所得稅;而企業(yè)財務報告批準報出日之后，發(fā)生的銷售退回，則無需調(diào)整報告年度數(shù)據(jù)，作為新的事項進行處理即可。

匯算清繳之前發(fā)生銷售退回

與原確認收入結轉成本分錄做相反分錄沖銷，或紅字沖銷(注意損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”代替)

借：以前年度損益調(diào)整

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：應收賬款

借：庫存商品

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

匯算清繳之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財務報表批準報出日之前，但匯算清繳已經(jīng)完成。由于報表還未報出，仍然屬于日后調(diào)整事項，按照日后事項做賬務處理，但是所得稅方面，由于匯算清繳已經(jīng)完成，退回涉及的所得稅，不再調(diào)整報告年度的應交所得稅，而直接計入當期應交所得稅，同時報告年度確認遞延所得稅資產(chǎn)。

收入、費用調(diào)整分錄同上(此處不再重復)。

所得稅費用處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應交稅費——應交所得稅

貸：所得稅費用

財務報告批準報出日之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財務報表對外報出之后，則無需調(diào)整報告年度數(shù)據(jù)，直接沖減當期的收入成本費用即可，應交所得稅直接計入當期。

借：應收賬款(紅字)

貸：主營業(yè)務收入(紅字)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

借：主營業(yè)務成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

以上三個時間段發(fā)生的銷售退回，銷售方均需要開具紅字發(fā)票，如果購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(對應的藍字專用發(fā)票信息);如果購買方進項發(fā)票已經(jīng)抵扣認證，則需要購買方填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，審核無誤后，銷售方開具紅字發(fā)票。

通過閱讀文章的時候，應該知道了在匯算清繳的這些時間節(jié)點上，發(fā)生銷售退回的情況是需要做紅字發(fā)票，具體的還是需要看看是在什么情況下做的賬目處理，如果在實際的操作中有不理解的地方就找會計教練的老師咨詢，看完匯算清繳前和匯算清繳后銷售退回的會計處理怎么做后，點擊下方的鏈接免費領取匯算清繳稅務籌劃資料包!

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