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免抵退稅也就是國家對于一些出口企業(yè)的優(yōu)惠政策，為了支持一些企業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)不同的企業(yè)實施了相應的稅收政策，我們今天就來看看免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計算，下文中針對免抵退這三個字都做了詳細的解釋，后面還有相應的案例解析，大家可以仔細看看內容。

免抵退稅也就是國家對于一些出口企業(yè)的優(yōu)惠政策，為了支持一些企業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)不同的企業(yè)實施了相應的稅收政策，我們今天就來看看免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計算，下文中針對免抵退這三個字都做了詳細的解釋，后面還有相應的案例解析，大家可以仔細看看內容。

什么是免抵退政策

根據(jù)上述政策，我們可以知道“免抵退”三個字其實包含了三重意思。

“免”——是指對生產企業(yè)自營出口或委托代理出口免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”——是指生產企業(yè)自營出口或委托代理出口應予退還的所耗用外購貨物和勞務的進項稅額抵減內銷的應納稅額;

“退”——是指生產企業(yè)自營出口或委托代理出口應抵減的進項稅額大于內銷應納稅額時，對未抵減完的進項稅額予以退稅。

這個“免抵退”政策，適用于我們的生產型出口企業(yè)。雖然出口環(huán)節(jié)是免稅的，但出口的貨物勞務所耗用的購進環(huán)節(jié)的材料等是負擔了國內環(huán)節(jié)的增

值稅的。因此，為了保持我國貨物勞務在國際市場的競爭力，我們國家政策規(guī)定了把國內環(huán)節(jié)所負擔的增值稅退還給出口企業(yè)。

免抵退如何計算

通俗來說，生產型出口企業(yè)可以將出口業(yè)務的增值稅區(qū)分為內銷業(yè)務和外銷業(yè)務分別計算，對內銷業(yè)務計算應交的增值稅，對外銷業(yè)務計算應退的增

值稅。

但在實務中并不是采取內銷征稅、外銷退稅的操作方式，而是將外銷業(yè)務應退的增值稅和內銷業(yè)務應交的增值稅相抵，如果外銷應退的增值稅沒有被

內銷應交的增值稅抵完，則對未抵減完的部分予以退稅稅，也就是大家經常聽到的“免抵退”的方法。

免抵退稅額案例解析

A公司是出口企業(yè)，國家為了增加其競爭力，采取的是增值稅零稅率政策，進貨100萬，進項13，銷售200萬，正常應交13萬;讓銷項稅等于0，進項稅

也等于0。進項13要么退你錢，要么拿它跟A公司賣給國內企業(yè)的銷項稅去抵。剛開始是全退，后來降低退稅率，免抵指的是可和國內的去抵，退的話

退錢，不讓免抵退的要形成成本，免抵退說的是進項稅部分要執(zhí)行免抵退。執(zhí)行免抵退政策的企業(yè)一是不讓免抵的部分是自己承擔了：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

免抵的部分，是指拿它和國內銷售的銷項稅費相沖，也是構成一個少交稅的事實：借：應交稅費 ——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸

：應交稅費——應交增值稅(出口退稅);

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款(增值稅)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅);

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款(增值稅)

(二)計稅依據(jù)

生產企業(yè)出口貨物、勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅免抵退稅計稅依據(jù)，為出口貨物、勞務的實際離岸價格(FOB)。實際離岸價格應以出

口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價格，主管稅務機關有權予以核定。

而外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅免退稅的計算依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用

繳款書注明的完稅價格。(增值稅應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率 )

(三)計算公式

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第五條規(guī)定，增值稅免抵退稅依下列公式計算:

1、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減

額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

3、期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

4、當期應納稅額<0時，且當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額

5、當期應納稅額<0時，當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0，結轉下期抵扣的進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額

6、當期應納稅額>0時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額。

各位會計小伙伴可以直接將后面的案例當做參考了，內容很齊全，有計稅依據(jù)，也有相應的計算公式，還有一些條例，再結合前面的內容相信大家能理解免抵退稅額是什么意思，免抵退稅怎么計算，如果在實際的操作中有什么不理解的地方可以直接聯(lián)系會計教練的老師，想學到更多的內容就點擊下方的鏈接免費領取會計實操資料包!

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