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對于有些企業(yè)的各項支出是可以稅前扣除的，比如說繳納的工會經費，只要不超過2%就不會稅前扣除，超出的部分就需要做納稅調整，那么匯算清繳工資薪金稅前扣除是指哪些支出呢，其實只要是合理，規(guī)范，真實的支出都可以稅前扣除，具體有哪些要求呢，請看下文的內容。

對于有些企業(yè)的各項支出是可以稅前扣除的，比如說繳納的工會經費，只要不超過2%就不會稅前扣除，超出的部分就需要做納稅調整，那么匯算清繳工資薪金稅前扣除是指哪些支出呢，其實只要是合理，規(guī)范，真實的支出都可以稅前扣除，具體有哪些要求呢，請看下文的內容。

合理的工資薪金可以全額稅前扣除，并且是計算三項經費(職工福利費，工會經費，職工教育經費)稅前扣除限額的基礎，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳中把握住合理的工資薪金支出尤為重要。

工資薪金支出包括哪些項目

工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇員工的所有現金及非現金形式的勞動報酬，包括工資，獎金，津貼，補貼，加班工資，年終加薪以及員工任職受雇有關的其他支出。根據《企業(yè)所得稅實施條例》中對“合理工資薪金”的規(guī)定是企業(yè)按照股東大會，董事會，薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度實際發(fā)放給員工的工資薪金。

需要注意，企業(yè)接受勞務派遣公司派遣員工，如果工資薪金，福利等支付直接支付給勞務公司，那么直接計入勞務費，如果企業(yè)直接支付給員工個人，那么支付這部分員工的勞動報酬計入工資薪金總額。

哪些支出不得計入工資薪金總額

根據企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，工資薪金支付對象是與本企業(yè)存在任職受雇關系，像是企業(yè)正式員工，臨時工，季節(jié)工，學生工以及直接支付給勞務派遣員工個人的都屬于合理的工資薪金。

但是有些企業(yè)會每月支付給并不在公司工作的股東一部分費用，并計入工資薪金，這種做法是錯誤。還有部分企業(yè)虛列人員，虛增企業(yè)用工成本已以達到少交所得稅的目的，這種做法是非常危險的，面對日益強大的金稅系統(tǒng)以及銀稅聯(lián)網，大數據比對，很容易被發(fā)現。

雖然并沒有嚴格規(guī)定企業(yè)支付工資均需要簽訂勞動合同，但是需要有要有相應的考勤，考核，崗位，工資確認單，銀行轉賬憑證等佐證其為公司員工。

除此之外，企業(yè)支付的勞務報酬不得計入企業(yè)的工資薪金總額，比如企業(yè)聘請大學教授為本企業(yè)員工進行培訓支付的勞務報酬，直接計入工會經費。

稅前扣除不規(guī)范的情形

上面也說了，工資薪金即包括現金形式，也包括非現金形式。比如企業(yè)以實物形式，向員工發(fā)放的生產獎，質量獎等，以及過年過節(jié)發(fā)放的實物禮品(過年發(fā)放的茶葉，煙酒等，中秋發(fā)的月餅等等)這些都需要計入工資薪金所得，并且代扣代繳個稅。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)的規(guī)定，企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，應以代扣代繳個人所得稅為義務的前提先才可稅前扣除。

舉個例子，比如企業(yè)發(fā)放的通訊補貼，會計核算上直接計入了通訊費，但是企業(yè)匯算清繳時又將其并入工資薪金總額，但是并沒有代扣代繳個人所得稅，那么這部分費用是不可以稅前扣除的。也就是企業(yè)需要先完成代扣代繳個人所得稅的義務，相應的工資薪金才可稅前扣除。

在文中介紹了稅前扣除不規(guī)范的情形，還有哪些支出是不計入工資薪金總額，比如簽訂雇傭合同的，假使沒有合同但有相關憑證的都是可以稅前扣除，像企業(yè)支付的勞務報酬是計入到工會經費里，了解了匯算清繳工資薪金稅前扣除是指哪些支出，想了解相關的內容就點擊下方的鏈接免費領取匯算清繳稅務籌劃資料包!

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