會計人員應該對審計不陌生吧,對于審計人員來說,國家有《審計法》的規(guī)定,也有審計準則,對于相關的條例有些不是很清楚,會計教練的小編已經(jīng)把關于審計的資料都整理好了,就在這篇「內(nèi)部審計準則」第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范文章里,大家可以仔細的看看內(nèi)容。
會計人員應該對審計不陌生吧,對于審計人員來說,國家有《審計法》的規(guī)定,也有審計準則,對于相關的條例有些不是很清楚,會計教練的小編已經(jīng)把關于審計的資料都整理好了,就在這篇「內(nèi)部審計準則」第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范文章里,大家可以仔細的看看內(nèi)容。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為,維護內(nèi)部審計職業(yè)聲譽,根據(jù)《審計法》及其實施條例,以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)章,制定本規(guī)范。
第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應當具有的職業(yè)品德、應當遵守的職業(yè)紀律和應當承擔的職業(yè)責任的總稱。
第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時,應當遵守本規(guī)范,認真履行職責,不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時,應當保持誠信正直。
第五條 內(nèi)部審計人員應當遵循客觀性原則,公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。
第六條 內(nèi)部審計人員應當保持并提高專業(yè)勝任能力,按照規(guī)定參加后續(xù)教育。
第七條 內(nèi)部審計人員應當遵循保密原則,按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。
第八條 內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的,組織應當批評教育,也可以視情節(jié)給予一定的處分。
第三章 誠信正直
第九條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時,應當誠實、守信,不應有下列行為:
(一)歪曲事實;
(二)隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;
(三)進行缺少證據(jù)支持的判斷;
(四)做誤導性的或者含糊的陳述。
第十條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時,應當廉潔、正直,不應有下列行為:
(一)利用職權謀取私利;
(二)屈從于外部壓力,違反原則。
第四章 客觀性
第十一條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務時,應當實事求是,不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。
第十二條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務前,應當采取下列步驟對客觀性進行評估:
(一)識別可能影響客觀性的因素;
(二)評估可能影響客觀性因素的嚴重程度;
(三) 向審計項目負責人或者內(nèi)部審計機構負責人報告客觀性受損可能造成的影響。
第十三條 內(nèi)部審計人員應當識別下列可能影響客觀性的因素:
(一)審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務活動;
(二)與被審計單位存在直接利益關系;
(三)與被審計單位存在長期合作關系;
(四)與被審計單位管理層有密切的私人關系;
(五)遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力;
(六)內(nèi)部審計范圍受到限制;
(七)其他。
第十四條 內(nèi)部審計機構負責人應當采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性:
(一)提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準;
(二)選派適當?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目,并進行適當分工;
(三)采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組;
(四)建立適當、有效的激勵機制;
(五)制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質量控制制度、程 序和方法;
(六)當內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴重影響,且無法采取適當措施降低影響時,停止實施有關業(yè)務,并及時向董事會或者最高管理層報告。
第五章 專業(yè)勝任能力
第十五條 內(nèi)部審計人員應當具備下列履行職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗:
(一)審計、會計、財務、稅務、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風險管理、法律和信息技術等專業(yè)知識,以及與組織業(yè)務活動相關的專業(yè)知識;
(二)語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能;
(三)必要的實踐經(jīng)驗及相關職業(yè)經(jīng)歷。
第十六條 內(nèi)部審計人員應當通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑,了解、學習和掌握相關法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術方法和審計實務的發(fā)展變化,保持和提升專業(yè)勝任能力。
第十七條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務時,應當保持職業(yè)謹慎,合理運用職業(yè)判斷。
第六章 保 密
第十八條 內(nèi)部審計人員應當對實施內(nèi)部審計業(yè)務所獲取的信息保密,非因有效授權、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。
第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中,應當履行保密義務,警惕非故意泄密的可能性。
內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務時獲取的信息牟取不正當利益,或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。
第七章 附 則
第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
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