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企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有哪些，目前我們手機(jī)了很多關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況的相關(guān)案例，下面就是經(jīng)過(guò)實(shí)踐之后整理的企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，更為具體的內(nèi)容請(qǐng)看下文。

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企業(yè)所得稅

扣除類

1.下屬企業(yè)收到總部返回的安全生產(chǎn)保證基金，未沖減相關(guān)費(fèi)用;返回款形成資產(chǎn)的，其折舊和攤銷在稅前重復(fù)列支，未作納稅調(diào)整。

建議：核查安?；鸬瓤颇?，審核安?；鸱颠€的相關(guān)文件，看安?；鸱颠€及使用是否符合稅法規(guī)定。

2.安?；鸱祷乜钣糜谟卸惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)規(guī)定的支出，合并計(jì)算后超標(biāo)準(zhǔn)部分未做納稅調(diào)整。如用上級(jí)返還的安?；鹬苯影l(fā)獎(jiǎng)金或補(bǔ)助未計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整;用上級(jí)返還的安?；鹬苯恿兄毠そ逃?jīng)費(fèi)，造成實(shí)際列支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)，超過(guò)部分未作調(diào)整。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》第二條和所得稅法實(shí)施條例第四十二條。

建議：核查企業(yè)是否將發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖銷上級(jí)返還的安?；?，以及其他科目下列支職工教育經(jīng)費(fèi)未并入應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)科目核算，其超過(guò)工資薪金總額2.5%部分是否未作納稅調(diào)整。

3.計(jì)提但未實(shí)際支出的安全生產(chǎn)費(fèi)，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

建議：核查其他應(yīng)付款—其他—安保基金返還科目年末貸方余額是否在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。

4.應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未作納稅調(diào)整。一是補(bǔ)貼性質(zhì)的勞動(dòng)報(bào)酬支出，如：年終獎(jiǎng)、崗位能手獎(jiǎng)金、碼頭津貼等，未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，也未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。二是臨時(shí)工、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的工資薪金性費(fèi)用，未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。三是超過(guò)政府有關(guān)部門給予限定數(shù)額的工資薪金性支出未作納稅調(diào)整。

建議：核查管理費(fèi)用，其他應(yīng)付款等科目，審核政府發(fā)布的工資支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不符合稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整。

5.計(jì)提但未實(shí)際支出的福利費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，以及計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未作納稅調(diào)整。

建議：核查其他應(yīng)付款科目，審核企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在匯算清繳時(shí)的有效憑證是否能提供齊全，否則不能在稅前扣除。

收入類

1.取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額。如：代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

建議：核查其他應(yīng)付款科目下 的“其他”、“手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費(fèi)掛往來(lái)不作收入。

2.確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)，未計(jì)入收入總額。

建議：核查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)科目中長(zhǎng)期未核銷余額。

3.取得內(nèi)部罰沒(méi)款，長(zhǎng)期掛往來(lái)款未計(jì)入收入總額。

建議：核查其他應(yīng)付款—其他—監(jiān)察部門、其他應(yīng)付款—其他—紀(jì)檢部門等科目貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，有無(wú)可以確認(rèn)不再退還當(dāng)事人的罰款或違紀(jì)款。

4.集團(tuán)公司收取的安全生產(chǎn)保證基金，扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的損失賠付以及返回給下屬企業(yè)金額等后，余額(含利息)未確認(rèn)收益，未并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

建議：核查安?；鸬瓤颇?，審核安?；鹗褂玫南嚓P(guān)文件，對(duì)計(jì)提安?；鹗褂煤蟮挠囝~應(yīng)作納稅調(diào)整。

5.違約金收入未計(jì)入收入總額。如：沒(méi)收購(gòu)貨方預(yù)收款。

建議：核查預(yù)收賬款科目，了解往來(lái)核算單位中貸方金額長(zhǎng)期不變動(dòng)的原因。

上面就是關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有哪些的內(nèi)容，相信看完會(huì)讓你有更多的認(rèn)識(shí)，如果您還有其他問(wèn)題，可以咨詢我們的客服。添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，同時(shí)您還可以領(lǐng)取更多相關(guān)資料，更有名師為您在線解答!