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已經(jīng)報考稅務(wù)師考試的小伙伴們注意，距離2021稅務(wù)師考試只剩下77天的時間了，一定要好好的備考啦，這個時候一定要知道什么是重點了，小編就來和大家分享2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第六章營運資金管理重點匯總速看!建議背誦哦!

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考點1 營運資金的概念及特點

1.營運資金的概念

營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負債的管理。

(1)流動資產(chǎn)的分類

流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。

流動資產(chǎn)按不同的標準可以有不同的分類:

①按占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。

②按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)。

(2)流動負債的分類

流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

流動負債按不同標準可作不同分類，最常見的分類方式有以下三種：

①以應(yīng)付金額是否確定為標準，可以分成應(yīng)付金額確定的流動負債和應(yīng)付金額不確定的流動負債。

②以流動負債的形成情況為標準，可以分成自然性流動負債和人為性流動負債。

③以是否支付利息為標準，可以分為有息流動負債和無息流動負債。

2.營運資金的特點

(1)營運資金的來源具有多樣性;

(2)企業(yè)籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬等多種內(nèi)外部融資方式。

(3)營運資金的數(shù)量具有波動性;

(4)營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性;

(5)營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

考點3 持有現(xiàn)金的動機

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，同時也是獲利能力最弱的一項資產(chǎn)。持有現(xiàn)金的

動機如下：

(1)交易性動機

(2)預(yù)防性動機

(3)投機性動機

【注意】針對企業(yè)持有現(xiàn)金的動機，可以看出，預(yù)防性動機和投機性動機持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標為：

(1)在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量;

(2)加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

考點4 最佳現(xiàn)金持有量的確定(存貨模式)

企業(yè)要持有多少現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)需要確定。

1.假設(shè)條件：

(1)公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測的;

(2)公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測的;

(3)在預(yù)測期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的;

(4)在預(yù)測期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價證券來補充現(xiàn)金。

考點6 應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機會成本

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(即機會成本)

=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本

=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

2.應(yīng)收賬款的管理成本

主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所増加的費用。

3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計壞賬損失率

4.應(yīng)收賬款的收賬成本

一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就越小。

完整重難點正在持續(xù)更新中!

以上就是小編為大家整理的《財務(wù)與會計》第六章營運資金管理重點，大家還有不懂的考試方面的問題或者教材看不懂的可以看看會計教練網(wǎng)校推出的稅務(wù)師精講課程，點擊下方鏈接免費試聽喲。

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