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不征稅收入和免稅收入,人在旅途，難免會(huì)遇到荊棘和坎坷，但風(fēng)雨過后，一定會(huì)有美麗的彩虹。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考過程不可能一帆風(fēng)順，以下是小奧整理的注會(huì)每日一考點(diǎn)和習(xí)題，一起來看看吧。

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每日一考點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入

種類范圍不征稅收入①財(cái)政撥款②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從未上市的居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從上市的居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系并超過12個(gè)月上市流通股票的投資收益④符合條件的非營利組織的收入

【解讀】注意不征稅收入和免稅收入的限定條件：

(1)財(cái)政撥款：指納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織取得的各級(jí)人民政府撥付的財(cái)政資金，另有規(guī)定的除外。

(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(3)對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

(4)免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

(5)非營利組織的下列收入為免稅收入，具體包括：

①接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

②除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

(6)國債利息收入以國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算：

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

【提示】

①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在稅前扣除，所形成的資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在稅前扣除。

結(jié)論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠;免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。

②免稅的國債利息收入，是指持有期間的利息收入(包括尚未兌付的)，不包括中途轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收益。

每日習(xí)題

【例題1·單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.接受某企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入

D.符合條件的非營利組織的收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.物資及現(xiàn)金溢余

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。