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隨著留抵退稅的政策的頒布，更多的企業(yè)可以申請留抵退稅，但對于滿足政策規(guī)定的退稅條件后該如何計算允許退還的稅額呢？退稅后如何入賬呢？

隨著《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（總局公告2019年20號）的發(fā)布，更多的企業(yè)可以申請留抵退稅，但對于滿足政策規(guī)定的退稅條件后該如何計算允許退還的稅額呢？退稅后如何入賬呢？這些困惑點快來一起看看吧！

一、 計算方法

增量留抵稅額退還計算，對于如何計算增量留抵退稅，稅務機關在文件公告里給出了明確的計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

公式中有兩個關鍵點：

（1）增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（2）進項構成比例，是2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣 進項稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：“三類票上注明的稅額”占“全部已抵扣進項稅額的比重”。

二、 賬務處理

退還的增量留抵稅額的賬務處理較為簡單，進項稅額留抵在賬務上體現(xiàn)為“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目的借方余額，收到退稅款對應留抵減少，對應科目進項稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

若賬務上已經(jīng)結轉(zhuǎn)到“應交稅費--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應交稅費--未交增值稅

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