提到增值稅勞務,大多數(shù)人的第一反應都是提供加工、修理修配的勞務。但在一些法規(guī)中,應納增值稅勞務并不僅僅指增值稅定義的勞務,它的覆蓋面更為廣泛,而作為需要整天和稅務內容打交道的會計人員就需要更加全面的了解更多的稅務內容,于是小編今天就為大家整理了一些關于應納增值稅勞務的內容,下面就讓我們一起來看看吧!
提到增值稅勞務,大多數(shù)人的第一反應都是提供加工、修理修配的勞務。但在一些法規(guī)中,應納增值稅勞務并不僅僅指增值稅定義的勞務,它的覆蓋面更為廣泛,而作為需要整天和稅務內容打交道的會計人員就需要更加全面的了解更多的稅務內容,于是小編今天就為大家整理了一些關于應納增值稅勞務的內容,下面就讓我們一起來看看吧!
問:2018年第28號第十八條企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤。文件中應納增值稅勞務是否包括應稅服務?
答:(一)關于應稅勞務《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務”概念。這里的“勞務”是一個相對寬泛的概念,原則上包含了所有勞務服務活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定的加工、修理修配勞務,銷售服務等;企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動等。此外,《辦法》第十八條所稱“應納增值稅勞務”中的“勞務”也應按上述原則理解,不能等同于增值稅相關規(guī)定中的“加工、修理修配勞務”。
(二)關于其他企業(yè)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè),不包含企業(yè)的二級分支機構。
(三)關于各下屬子公司接受母公司輔助生產車間的相關服務根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關政策規(guī)定,母公司的輔助生產車間為各下屬子公司提供輔助生產服務不屬于共同接受勞務。輔助生產服務屬于增值稅應稅項目的,子公司應以母公司開具的發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;不屬于增值稅項目的,應以母公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
綜上所述,這里的增值稅勞務是一個廣義的概念,不等同于增值稅定義的勞務,納稅人涉及勞務支出分攤時應該明確這一點。
所以小編就為大家整理這么多的內容了,歡迎大家關注我們,領取更多免費試聽課程,了解更多關于應納增值稅勞務的相關問題,咨詢客服老師即可獲取:個性化的職業(yè)規(guī)劃服務。
版權聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網站合法擁有版權的作品,未經本網站授權,任何媒體、網站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用,如需轉載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網站的部分作品由網絡用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權,根據(jù)《信息網絡傳播權保護條例》,如果侵犯了您的權利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號