用戶注冊

土地增值稅是開發(fā)項目應繳納的一項稅費，在進行匯算清繳時，也是有一些知識點需要我們去了解的。接下來，會計教練小編為大家整理了關于土地增值稅匯算清繳的主要內容的相關知識點，想要了解的小伙伴們趕緊跟著小編一起來學習吧，相關的具體內容就在下方文章中!

土地增值稅是開發(fā)項目應繳納的一項稅費，在進行匯算清繳時，也是有一些知識點需要我們去了解的。接下來，會計教練小編為大家整理了關于土地增值稅匯算清繳的主要內容的相關知識點，想要了解的小伙伴們趕緊跟著小編一起來學習吧，相關的具體內容就在下方文章中!

土地增值稅匯算清繳的條件

土地增值稅清算條件，是指應繳土地增值稅的開發(fā)項目進行清算應達到的條件。土地增值稅清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。

一、主動清算條件及時間

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售;(是指開發(fā)項目已經(jīng)行政管理機關驗收取得初始產(chǎn)權證或驗收證明，開發(fā)的項目已經(jīng)全部銷售完畢;)

2、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目;(是指整體將開發(fā)的未完工項目轉讓銷售;)

3、直接轉讓土地使用權。(是指納稅人將依法取得的土地使用權轉讓。)

二、被動清算條件及時間

1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

2、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢;

3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù);

4、省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關規(guī)定的其他情況。

土地增值稅匯算清繳的賬務處理

一、交納土地增值稅的企業(yè)應在"應交稅金"科目下增設"應交土地增值稅"明細科目進行核算。

二、轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

1.主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，

借：稅金及附加

貸：應交稅費──應交土地增值稅

2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅費──應交土地增值稅

3.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"、"專項工程出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費──應交土地增值稅

三、企業(yè)交納土地增值稅時，

借：應交稅費──應交土地增值稅

貸：銀行存款

四、企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，

借：應交稅費──應交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理;該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，

借：銀行存款

貸：應交稅費──應交土地增值稅

補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預交土地增值稅的企業(yè)，"應交稅金──應交土地增值稅"科目的借方余額包括預交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應將取得土地使用權時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負擔的土地增值稅，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費──應交土地增值稅

實際補交時，

借：應交稅費──應交土地增值稅

貸：銀行存款

通過上述的闡述，了解了土地增值稅匯算清繳的主要內容之后，如果還有什么不明白的，可以點擊下方鏈接，來免費試聽土地增值稅稅種精講課程的視頻，幫助小伙伴全面了解土地增值稅匯算清繳的條件以及賬務處理。

點擊免費領取>會計小白必備的土地增值稅資料包!