回答

財務會計方面

1. 每月結轉：
   • 期末，單位將財政撥款收入的本期發(fā)生額轉入 “本期盈余” 科目，會計分錄為：
     借：財政撥款收入
     貸：本期盈余
   • 將各項費用中財政撥款支出的本期發(fā)生額轉入 “本期盈余” 科目，會計分錄為：
     借：本期盈余
     貸：業(yè)務活動費用 / 單位管理費用等（財政撥款支出部分）

2. 年末結轉：
   年末，單位應當將 “本期盈余” 科目余額轉入 “本年盈余分配” 科目。
   如果 “本期盈余” 為貸方余額，會計分錄為：
   借：本期盈余
   貸：本年盈余分配
   如果 “本期盈余” 為借方余額，會計分錄為：
   借：本年盈余分配
   貸：本期盈余

預算會計方面

1. 每月結轉：
   一般情況下，預算會計中對于財政撥款收支業(yè)務，在月度不進行結轉，而是在年末一次性結轉。但也有單位為了及時了解預算執(zhí)行情況，選擇每月結轉。
   • 期末，單位將財政撥款預算收入的本期發(fā)生額轉入 “財政撥款結轉 —— 本年收支結轉” 科目，會計分錄為：
     借：財政撥款預算收入
     貸：財政撥款結轉 —— 本年收支結轉
   • 將各項支出中財政撥款支出的本期發(fā)生額轉入 “財政撥款結轉 —— 本年收支結轉” 科目，會計分錄為：
     借：財政撥款結轉 —— 本年收支結轉
     貸：行政支出 / 事業(yè)支出等（財政撥款支出部分）
2. 年末結轉：
   • 完成上述收支結轉后，單位對財政撥款各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余，借記或貸記 “財政撥款結轉 —— 累計結轉” 科目，貸記或借記 “財政撥款結余 —— 結轉轉入” 科目 。
   • 年末，單位沖銷有關明細科目余額，將 “財政撥款結轉 —— 本年收支結轉”“財政撥款結轉 —— 年初余額調(diào)整”“財政撥款結轉 —— 歸集調(diào)入”“財政撥款結轉 —— 歸集調(diào)出”“財政撥款結轉 —— 歸集上繳” 等明細科目余額轉入 “財政撥款結轉 —— 累計結轉” 明細科目。