在政府會計制度下,“經(jīng)營結余”“經(jīng)營結存” 是不同性質(zhì)的會計科目,年末結轉處理有所不同:
- 經(jīng)營結余的年末結轉:“經(jīng)營結余” 科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收支相抵后的余額 。年末結賬后,應當對 “經(jīng)營結余” 科目進行結轉。
- 如果 “經(jīng)營結余” 科目為貸方余額,說明經(jīng)營活動有盈利,將余額轉入 “非財政撥款結余分配” 科目,會計分錄為:
借:經(jīng)營結余
貸:非財政撥款結余分配
- 如果 “經(jīng)營結余” 科目為借方余額,說明經(jīng)營活動發(fā)生虧損,為保持 “經(jīng)營結余” 科目年末無余額,此時不進行結轉,虧損留在 “經(jīng)營結余” 科目中,待以后年度經(jīng)營盈利彌補。
- “經(jīng)營結存” 的理解與年末處理:需要說明的是,政府會計制度中沒有 “經(jīng)營結存” 這個會計科目,你可能說的是 “經(jīng)營結余”,或者是 “資金結存” 科目中與經(jīng)營活動相關的部分(“資金結存” 科目核算單位納入部門預算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況)。
- “資金結存” 科目年末會根據(jù)預算收支類科目結轉后的余額進行調(diào)整,如將 “經(jīng)營預算收入” 和 “經(jīng)營支出” 等預算類科目結轉至 “經(jīng)營結余”(預算會計)后,“經(jīng)營結余”(預算會計)再結轉至 “非財政撥款結余 —— 累計結余”,同時相應調(diào)整 “資金結存” 的金額。一般來說,“資金結存” 年末有余額,反映單位預算資金的累計滾存情況,不需要再結轉到其他科目。
在實際操作中,要嚴格按照政府會計制度的規(guī)定進行會計核算和年末結轉,確保會計信息的準確性和合規(guī)性。