徐夏雨萱
于2025-03-05 15:40發(fā)布337人瀏覽
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楊楠| 官方答疑老師
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學(xué)員你好,我是來自會計教練的答疑老師,很高興為你服務(wù),請問有什么可以幫助你的嗎?
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回答
在合并財務(wù)報表中,母公司和子公司的個別分錄需要調(diào)整,以消除內(nèi)部交易和投資的影響。以下是具體原因:
母公司的分錄:
母公司記錄了對子公司的長期股權(quán)投資和投資收益。
分錄為:
借:長期股權(quán)投資 10萬
貸:投資收益 10萬
子公司的分錄:
子公司記錄了轉(zhuǎn)做股本的普通股股利和實(shí)收資本的增加。
分錄為:
借:轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
貸:實(shí)收資本(股本) 10萬
合并層面的抵消分錄:
抵消投資收益和股利:母公司的投資收益與子公司的股利是內(nèi)部交易,需抵消。
借:投資收益 10萬
貸:轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
抵消長期股權(quán)投資和實(shí)收資本:母公司的長期股權(quán)投資與子公司的實(shí)收資本也是內(nèi)部交易,需抵消。
借:實(shí)收資本 10萬
貸:長期股權(quán)投資 10萬
為什么不是另一種抵消方式:
另一種方式(借:投資收益 10萬,貸:長期股權(quán)投資 10萬;借:實(shí)收資本 10萬,貸:轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬)不符合內(nèi)部交易的抵消邏輯。
投資收益與股利是內(nèi)部交易的收入和支出,應(yīng)直接抵消;長期股權(quán)投資與實(shí)收資本是投資與權(quán)益,也應(yīng)直接抵消。
因此,合并層面的抵消分錄應(yīng)為:
借:投資收益 10萬
貸:轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
借:實(shí)收資本 10萬
貸:長期股權(quán)投資 10萬
這樣處理能準(zhǔn)確反映合并報表中的實(shí)際情況。
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