徐夏雨萱
于2025-03-05 15:40發(fā)布
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楊楠| 官方答疑老師
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在合并財務(wù)報表中，母公司和子公司的個別分錄需要調(diào)整，以消除內(nèi)部交易和投資的影響。以下是具體原因：
母公司的分錄：
母公司記錄了對子公司的長期股權(quán)投資和投資收益。
分錄為：
借：長期股權(quán)投資 10萬
貸：投資收益 10萬
子公司的分錄：
子公司記錄了轉(zhuǎn)做股本的普通股股利和實(shí)收資本的增加。
分錄為：
借：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
貸：實(shí)收資本（股本） 10萬
合并層面的抵消分錄：
抵消投資收益和股利：母公司的投資收益與子公司的股利是內(nèi)部交易，需抵消。
借：投資收益 10萬
貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
抵消長期股權(quán)投資和實(shí)收資本：母公司的長期股權(quán)投資與子公司的實(shí)收資本也是內(nèi)部交易，需抵消。
借：實(shí)收資本 10萬
貸：長期股權(quán)投資 10萬
為什么不是另一種抵消方式：
另一種方式（借：投資收益 10萬，貸：長期股權(quán)投資 10萬；借：實(shí)收資本 10萬，貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬）不符合內(nèi)部交易的抵消邏輯。
投資收益與股利是內(nèi)部交易的收入和支出，應(yīng)直接抵消；長期股權(quán)投資與實(shí)收資本是投資與權(quán)益，也應(yīng)直接抵消。
因此，合并層面的抵消分錄應(yīng)為：
借：投資收益 10萬
貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬
借：實(shí)收資本 10萬
貸：長期股權(quán)投資 10萬
這樣處理能準(zhǔn)確反映合并報表中的實(shí)際情況。
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